O petiție a instanței fiscale este un document legal depus în numele unui contribuabil care contestă o reclamație din partea Serviciului Fiscal Intern (IRS) după un audit. Petiția este în general depusă la Tribunalul Fiscal din SUA în termen de 90 de zile după ce IRS trimite o „Notificare de deficiență” care avertizează contribuabilul că el sau ea datorează bani guvernului federal. Odată ce petiția este depusă, acțiunile ulterioare ale IRS sunt oprite până când cazul este decis în instanță. Dacă contribuabilul pierde termenul de 90 de zile, el sau ea pierde posibilitatea de a contesta cererea.
Două opțiuni pentru a căuta o cale de atac legală sunt disponibile la Tribunalul Fiscal din SUA. Un proces mic de caz se ocupă de litigiile care se încadrează într-o sumă predeterminată după ce este depusă o cerere de judecată fiscală. Un judecător de fond supraveghează cazul, care este tratat într-un cadru mai informal și, de obicei, duce la o soluționare rapidă. Hotărârile judecătorești emise de judecători în procese mici nu pot fi atacate la o dată ulterioară.
Atunci când un proces mic nu este adecvat, contribuabilul poate solicita un proces fiscal în fața unui judecător care este expert în legislația fiscală din SUA. În mod obișnuit, judecătorii sunt în favoarea ajungerii la o soluție a cazului înainte de un proces oficial. Nu sunt disponibile procese cu juriu în acest loc, iar un contribuabil are dreptul să prezinte dovezi pentru a-și susține argumentul fără un avocat. Cauzele decise în instanța fiscală pot fi atacate la Curtea de Apel a SUA și la Curtea Supremă a SUA.
În plus față de litigiile fiscale IRS, Tribunalul Fiscal din SUA se ocupă de cazuri în anumite tipuri de hotărâri sau acțiuni de colectare. De asemenea, audiază litigiile de parteneriat și cazurile în care un soț contestă răspunderea într-o declarație fiscală comună. Curtea este situată în Washington, DC, dar judecătorii călătoresc prin țară pentru a audia cazurile.
O petiție a instanței fiscale poate fi depusă și la Tribunalul Districtual din SUA, unde cazul este decis de un juriu. Această opțiune este utilizată atunci când litigiul fiscal se bazează pe o problemă de echitate în loc de un litigiu în legea în sine. Contribuabilul trebuie să plătească suma solicitată de IRS înainte de a depune o petiție la tribunalul fiscal din SUA. Petiția cere în esență o rambursare, susținând că acțiunile guvernului au fost nedrepte.
O opțiune rar folosită implică depunerea unei petiții la tribunalul fiscal la Curtea de Apel Federală a SUA. Unii avocați folosesc această instanță atunci când caută un judecător care ar putea favoriza clientul. Această instanță audiază diverse cereri împotriva guvernului din Washington, DC, dar judecătorii nu sunt experți fiscali. O audiere se ține mai întâi în orașul în care locuiește contribuabilul, dar dacă dosarul merge în judecată, se va decide în capitala țării.
Fiecare instanță specifică ar putea avea reguli referitoare la o petiție de instanță fiscală și formatul acesteia. Un contribuabil ar trebui să revizuiască regulile pentru a se asigura că petiția îndeplinește toate cerințele instanței. Regulile instanței dictează adesea dimensiunea hârtiei și dimensiunea tipului utilizat în documentul legal.