W Stanach Zjednoczonych zeznanie podatkowe powiernicze to zeznanie, które należy złożyć w przypadku trustu i jest ono odrębne od zeznania indywidualnego. Zwrot powierniczy wpłynie na osobisty zwrot, ponieważ generuje formularz zwany K-1, który pokaże dochód, który będzie musiał zostać uwzględniony w zeznaniu indywidualnym. Istnieją zatem dwie odrębne i oddzielne deklaracje podatkowe: jedna dla trustu i jedna dla osoby fizycznej. W Stanach Zjednoczonych zeznanie to składa się na formularzu 1041, a podatek od osób fizycznych na formularzu 1040.
Trust jest podmiotem odrębnym od osoby, która składa zeznanie PIT. Najprawdopodobniej beneficjenci będą musieli zająć się dochodami, które otrzymują z trustu. W związku z tym zeznanie podatkowe powiernicze będzie musiało zostać złożone przed złożeniem zeznania podatkowego beneficjenta, aby miał on informacje o K-1.
Zasadniczo trust jest odrębnym podmiotem podlegającym podatkowi dochodowemu, który jest utworzony w celu kontrolowania aktywów. Istnieją cztery wymagania dotyczące trustu: dawca, aktywa, powiernik i jeden lub więcej beneficjentów. Aktywami trustu zarządza niezależna osoba, zwana powiernikiem, w imieniu beneficjenta lub beneficjentów trustu.
Fundator to osoba, która pierwotnie założyła trust i przekazuje aktywa trustowi. Aktywami mogą być nieruchomości, mienie osobiste, pieniądze, akcje lub papiery wartościowe albo wszystko, co może mieć wartość. Beneficjenci to osoby, które skorzystają lub otrzymają płatności z trustu. Powiernik to osoba, która kontroluje aktywa powiernicze i dystrybuuje te aktywa lub dochody do beneficjentów.
Podatki muszą być płacone od wszelkich dochodów generowanych z aktywów powierniczych. Zeznanie podatkowe powiernicze w Stanach Zjednoczonych składa się na formularzu 1041. Za złożenie zeznania odpowiedzialny jest powiernik lub powiernik. Dochód podlegający opodatkowaniu zostanie wskazany na formularzu K-1, który zostanie wygenerowany i przekazany poszczególnym beneficjentom.
Przed sporządzeniem zeznania podatkowego trustu, powiernik lub powiernik musi określić dochód brutto trustu. Odbywa się to w sposób podobny do obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Wiele odliczeń i kredytów dozwolonych w zeznaniu indywidualnym można również wykorzystać w zeznaniu podatkowym powierniczym. Ponadto fundusz powierniczy może odliczyć kwotę przekazaną beneficjentom. Wszelkie dochody wypłacane z trustu na rzecz osoby fizycznej będą podlegać opodatkowaniu w zeznaniu podatkowym osoby fizycznej.
Dwa główne typy trustów to trusty odwołalne i nieodwołalne. Odwoływalne zaufanie, czasami nazywane odwołalnym żywym zaufaniem, obowiązuje przez całe życie udzielającego. Udzielający może w każdej chwili odwołać lub zmienić instrukcje lub format trustu. Nieodwołalne fundusze powiernicze nie mogą zostać zmienione i często są tworzone jako forma planowania podatkowego i spadkowego w celu ochrony aktywów przed opodatkowaniem majątkiem osoby, gdy ta umiera. Większość nieodwołalnego zaufania automatycznie zmieni się w nieodwołalne zaufanie, gdy umrze udzielający.