Protokół raportowania połączeń jednostek gospodarczych określa, w jaki sposób spółka przejmująca ujmuje aktywa, zobowiązania i udziały niekontrolujące związane z nabywaną spółką. Należy również wymienić wartość firmy związaną z przejęciem firmy. Ponadto księgowy według międzynarodowych standardów sprawozdawczości finansowej (MSSF) musi zawierać pewne informacje, które pozwolą inwestorom, doradcom finansowym i rządowym organom regulacyjnym ocenić potencjalne skutki takiej fuzji.
Połączenia jednostek gospodarczych należy rozliczać metodą nabycia zgodnie z MSSF. MSSF to zestaw standardów sprawozdawczości finansowej, których celem jest zapewnienie, że dane zawarte w sprawozdaniach finansowych dotyczących połączeń jednostek gospodarczych są dokładne, wiarygodne i odpowiednie. Połączenia jednostek gospodarczych w transakcjach MSSF to te, w których spółka nabywa inną działalność lub organizację.
Metoda przejęcia stosowana do rozliczania połączeń jednostek w MSSF jest procesem czteroetapowym. W pierwszej kolejności należy odpowiednio zidentyfikować jednostkę przejmującą i ustalić datę przejęcia. Następnie należy ujmować możliwe do zidentyfikowania aktywa, zobowiązania i udziały niekontrolujące związane z połączeniem. Księgowy MSSF musi również wycenić wynagrodzenie oferowane przez jednostkę przejmującą w zamian za spółkę. Wreszcie trzeba zmierzyć dobrą wolę.
Wykorzystanie połączeń jednostek gospodarczych w rachunkowości zgodnej z MSSF wymaga, aby aktywa i zobowiązania były ujmowane według wartości godziwej, a nie według wartości nałożonej na nie przez jednostki przejmujące. O ile jednostka przejmująca nie nabędzie 100% przedsiębiorstwa, wszelkie istniejące udziały niekontrolujące muszą zostać ujęte. Udziały niekontrolujące stanowią każdy kapitał własny w spółce, który nie należy do spółki przejmującej. Księgowy MSSF przygotowujący sprawozdanie może wycenić takie odsetki w oparciu o godziwą wartość rynkową lub proporcję aktywów.
Wynagrodzenie to wartość obiecana sprzedającemu przez spółkę przejmującą w zamian za kontrolę nad przedsiębiorstwem sprzedającego. Zasady dotyczące połączeń jednostek gospodarczych w MSSF stanowią, że zapłatą mogą być środki pieniężne, ekwiwalenty środków pieniężnych, udziały w jednostce dominującej oraz wszelkie przyrzeczone płatności lub działania w przyszłości. Rachunkowość MSSF wymaga, aby wszelkie wyemitowane akcje były prezentowane w wartości godziwej. Wszelkie przyszłe płatności lub wynagrodzenie należy zdyskontować, aby odzwierciedlić wartość bieżącą na dzień przejęcia.
Wartość firmy to przyszłe zyski ekonomiczne, które mogą zostać wygenerowane z aktywów nabytych w ramach transakcji. Księgowy MSSF może ustalić wartość firmy zgodnie z połączeniami jednostek w standardach MSSF, odejmując kwotę zapłaty zaoferowaną przez spółkę przejmującą od wartości godziwej aktywów posiadanych przez jednostkę sprzedawaną. Sprawozdania finansowe wydawane przez spółkę dominującą muszą zawierać wartość firmy jako składnik aktywów i umieszczać ją w oddzielnej kategorii w bilansie.