O deducere pentru pierderi de capital este o reducere a venitului impozabil care este permisă de o autoritate fiscală pentru a compensa o scădere a valorii unui activ. Multe țări și regiuni impozitează veniturile, inclusiv veniturile din aprecierea valorii tuturor tipurilor de active. Venitul unui articol este determinat în momentul în care este vândut sau transferat unei alte părți prin compararea prețului de vânzare cu prețul inițial de cumpărare atunci când activul a fost achiziționat. Modificarea valorii este fie o pierdere de capital, fie un câștig de capital. Dacă vânzarea are ca rezultat o pierdere, multe jurisdicții permit ca suma pierderii să fie dedusă din alte venituri.
Fiecare jurisdicție are propriul cod fiscal care reflectă modul în care își impozitează rezidenții. Aceste coduri detaliază modul în care activele sunt tratate în scopul impozitului pe venit în acele jurisdicții care evaluează un impozit pe venit. Activele sunt toate lucrurile pe care o persoană fizică sau o entitate le deține, inclusiv proprietăți imobiliare, proprietăți personale și investiții. Codurile fiscale se referă la aceste elemente ca active de capital și desemnează reguli pentru determinarea modului de impozitare a aprecierii valorii activului în timp.
Un activ de capital poate crește sau scădea în timp. În cazul în care activul crește în valoare, proprietarul trebuie să plătească impozite pe câștigul de capital pe majorare în timpul anului în care vinde sau transferă elementul. De asemenea, este posibil ca un activ să scadă în valoare. Scăderile au ca rezultat pierderi de capital și pot genera beneficii fiscale sub formă de deduceri din alte venituri în cuantumul pierderii. Astfel, proprietarul plătește mai puține taxe totale pentru a-l compensa pentru pierderea suferită.
Regulile care guvernează o deducere a pierderii de capital pot fi diferite în fiecare jurisdicție. În SUA, de exemplu, o deducere pentru pierderi de capital poate fi aplicată altor venituri, cum ar fi salariile, până la o anumită sumă. Dacă pierderea este mai mare decât deducerea admisă pentru anul, soldul poate fi reportat și aplicat veniturilor din anul următor și din anii următori, până când pierderea este alocată complet. În unele cazuri, acesta poate fi un beneficiu semnificativ pentru un contribuabil, care compensează complet impactul financiar al pierderii valorii unui activ.
O altă restricție tipică privind deducerea pierderilor de capital într-o jurisdicție precum SUA este limitarea deducerii la investiții imobiliare. Dacă se realizează o pierdere asupra unui element de proprietate personală, cum ar fi o mașină, proprietarul nu poate lua o deducere pentru pierderea capitalului. Deducerea se aplică numai proprietăților deținute în scopuri de investiții, cum ar fi acțiuni, obligațiuni și bunuri imobiliare închiriate.