Un auditor extern este un profesionist terț care efectuează o revizuire independentă a înregistrărilor financiare ale unei organizații. Raportând în general unui comitet de audit al directorilor companiei, el evaluează evidențele contabile, de salarizare și de achiziții, precum și orice are legătură cu investițiile financiare și împrumuturile, căutând orice greșeli sau fraude. Ulterior, el furnizează conducerii sau celor responsabili de etica corporativă un raport precis și imparțial al situației financiare a companiei. Auditorii externi și interni efectuează, de obicei, lucrări similare, deși o revizuire internă este în general mai concentrată pe procedurile de management al riscurilor și de control intern.
Auditorii interni versus auditorii externi
Un profesionist financiar independent lucrează pentru o organizație, dar nu este angajat de aceasta. Un auditor intern, pe de altă parte, lucrează pentru organizația pe care o revizuiește. Ambele părți oferă servicii similare, inclusiv evaluarea situațiilor financiare, operațiunilor comerciale și respectarea regulilor regionale, precum și oferirea opiniilor lor privind eficiența și găsirea fraudei. Examinatorii interni au, în general, avantajul când vine vorba de înțelegerea caracteristicilor specifice industriei sau companiei, dar cunoașterea persoanelor auditate poate interfera cu raționamentul lor.
Avantajele și dezavantajele utilizării auditorilor externi
Un auditor extern nu are relații dezvoltate în cadrul organizației pe care o revizuiește, ceea ce îl ajută să evite părtinirea. Există cerințe stricte în acest sens: auditorii externi, în general, nu pot fi prieteni sau rude cu niciun proprietar, manager sau angajat. Cei care examinează companiile cotate la bursă nu trebuie să dețină acțiuni în acestea sau să dețină vreo participație în vreuna din filialele sau participațiile lor.
În timp ce un auditor extern se poate specializa într-un anumit domeniu de afaceri, el trebuie adesea să învețe profundele și dezavantajele unei anumite industrii înainte de a efectua un audit. Deși acest lucru poate fi un dezavantaj, înseamnă, de asemenea, că este puțin probabil să vină în serviciu cu idei fixe despre cum ar trebui făcute lucrurile. Acest lucru îi poate face mai ușor să recunoască problemele.
Alegerea unui auditor
O organizație se poate baza pe un auditor intern sau extern sau poate utiliza o combinație a ambelor servicii, în funcție de nevoile sale și de lege. În SUA, Actul Securities and Exchange Act din 1934 impune companiilor cotate la bursă să angajeze o parte externă. Ales de un comitet, acest profesionist trebuie să se asigure că situațiile financiare descriu cu acuratețe performanța financiară a unei companii, deoarece investitorii publici se bazează adesea pe aceste informații atunci când cumpără acțiuni. Companiile private pot folosi sau nu un profesionist extern, dar atunci când o fac, de obicei este doar în situațiile în care sunt obligate să facă acest lucru prin lege sau din cauza unui eveniment major, cum ar fi o fuziune.
În unele cazuri, serviciile unei terțe părți sunt solicitate de o agenție de reglementare sau de acționari care consideră că pretențiile financiare ale unei companii sunt discutabile. Dacă auditorul găsește dovezi care să susțină suspiciunile lor, de obicei i se cere să le raporteze. Companiei i se oferă, în general, posibilitatea de a-și apăra poziția fie în scris, fie oral.
Planificare
Planificarea auditului este un proces formal pe care auditorul trebuie să-l efectueze înainte de a începe examinarea efectivă. În primul rând, trebuie să dovedească că are cunoștințe practice despre afacere și operațiunile acesteia. În continuare, el trebuie să identifice riscurile asociate cu raportarea greșită a situațiilor financiare pentru această entitate specială și apoi să dezvolte o abordare bazată pe rezultatele celor doi pași anteriori. Întregul proces de revizuire poate dura de la săptămâni la luni, în funcție de lucruri precum dimensiunea unei organizații și riscurile de raportare.
Standarde de audit
Majoritatea țărilor au organizații care stabilesc standardele pentru auditorii financiari. Profesioniștii respectă de obicei Standardele de audit general acceptate (GAAS), care atestă pregătirea, independența și diligența lor. Standardele Internaționale de Audit (ISA), publicate de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Audit și Asigurare (IAASB), sunt aplicate și în multe țări, inclusiv în toți membrii Uniunii Europene. În SUA, Consiliul de Supraveghere a Contabilității Companiei Publice (PCAOB) supraveghează industria de audit și stabilește standarde.
În ciuda faptului că are aceste linii directoare, există momente când auditorul trebuie să se bazeze pe propria experiență pentru a trage unele concluzii. El este instruit să conteste adevărul materialului pe care îl întâlnește pentru a găsi greșeli și fraude și pentru a identifica zonele care necesită îmbunătățiri. De exemplu, el ar putea observa că o companie ar putea fi mai eficientă în contabilitate, controale interne sau obiceiuri de cheltuieli. El poate sugera soluții precum reducerea cheltuielilor generale prin reduceri de personal sau un control mai bun al stocurilor.
Nereguli
Mai problematice sunt neregulile, care sunt denaturări sau minciuni ale clientului. Acestea se pot întâmpla în multe moduri, inclusiv atunci când o companie își manipulează performanța financiară. Acest lucru poate induce investitorii în eroare și poate forța o companie să admită faptele greșite, să recalculeze profiturile trecute și să întârzie dezvăluirea performanței financiare viitoare, dacă este descoperită. Un alt tip de neregulă este legat de clasificarea atribuită posturilor din companie, care afectează modul în care sunt plătiți angajații.
Pentru a găsi nereguli și pentru a evita neglijările, evaluatorii independenți creează teste în timpul planificării pentru a localiza greșelile sau fraudele. Cu cât riscul de erori în raportarea financiară este mai mare, cu atât este mai mare profunzimea testului și cu atât un partener extern se va baza mai puțin pe contribuția oficială a unei companii pentru acuratețe.
Constatări
Odată ce lucrarea este finalizată, un auditor extern va prezenta concluziile sale directorilor sau consiliului de administrație al companiei. Raportul său acoperă în mod normal starea conturilor de plătit și de încasat, precum și opinia sa despre sistemele de evidență și sănătatea financiară ale companiei. Comentariile sale asupra acestor subiecte sunt de așteptat să fie constructive și să includă recomandări pentru îmbunătățiri.
Constatările unui auditor influențează puternic reputația companiei. Pot exista consecințe grave dacă concluziile sale despre active, datorii, responsabilități fiscale și plăți nu se potrivesc cu cele ale companiei. În SUA, auditorul trebuie să atribuie clientului un rating, variind de la „necalificat”, care înseamnă acceptabil, până la „negativ”, ceea ce sugerează că compania își denatura performanțele financiare. Aceste evaluări influențează adesea dacă o companie poate rămâne în afaceri.
Calificări
Majoritatea locurilor de muncă din acest domeniu necesită ca solicitantul să fie un Certified Public Accountant (CPA), ceea ce în SUA indică faptul că a promovat Examenul Uniform CPA și este un profesionist autorizat. În alte țări, această muncă este realizată de un expert contabil. Experiența în audit, analiză financiară sau administrarea afacerilor este, de asemenea, valoroasă pentru oricine intenționează să intre în acest domeniu.