O înghețare a patrimoniului este o abordare de planificare a patrimoniului pentru aranjarea activelor într-o manieră care limitează sau chiar elimină consecințele fiscale pentru beneficiarii succesiunii. Aceasta implică de obicei transferul acelor active către o altă entitate, unde sunt convertite și eliberate beneficiarilor. În multe țări, acest lucru elimină situația în care impozitele pe câștigurile de capital sunt datorate asupra activelor atunci când acestea sunt transferate către beneficiari ca parte a decontării succesiunii.
Un bun exemplu al modului în care funcționează o înghețare a proprietății este să luați în considerare un investitor care deține acțiuni comune. Ideea este să se asigure că moștenitorii săi beneficiază de valoarea acelor acțiuni, dar fără a fi nevoiți să plătească impozite pe câștigurile de capital pe câștiguri pe care moștenitorii nu le-au primit niciodată cu adevărat. Pentru a face acest lucru, investitorul transferă acele acțiuni comune înapoi către societatea emitentă, unde sunt schimbate cu acțiuni preferențiale. Deoarece acele acțiuni preferate sunt considerate instrumente care nu sunt de creștere, de obicei nu sunt supuse impozitelor pe câștigurile de capital. Aceasta înseamnă că proprietarul inițial nu suportă alte impozite pe câștiguri de capital pe investiție, iar beneficiarii nu datorează impozite pe câștigurile de capital atunci când își primesc efectiv moștenirea de la avere.
Același principiu general funcționează atunci când vine vorba de stocuri deținute de o companie. Transferul acțiunilor comune pentru acțiunile preferențiale ajută la prevenirea ca impozitele pe câștigurile de capital să fie evaluate atunci când proprietarul afacerii decedează, o situație care poate fi uneori paralizantă pentru o companie. Dacă scopul este conservarea companiei și transmiterea acesteia copiilor sau altor moștenitori, această abordare contribuie la îmbunătățirea șanselor ca afacerea să rămână intactă și să nu fie obligată să se lichideze pentru a stinge o datorie fiscală.
Deși beneficiarii nu trebuie să se ocupe de impozitele pe câștigurile de capital atunci când se utilizează o înghețare a proprietății, acest lucru nu îi împiedică să datoreze impozite în anii următori, deoarece valoarea acțiunilor se apreciază. Din această perspectivă, înghețarea ar trebui văzută ca un mijloc de amânare a timpului în care vor fi datorate anumite taxe. În plus, dacă structura fiscală relevantă pentru succesiune necesită plata oricărui tip de impozit pe moștenire, o înghețare a succesiunii poate avea sau nu vreun impact asupra sumei respectivei datorii fiscale.
În funcție de structura legilor fiscale relevante, există mai multe aspecte de luat în considerare înainte de a continua cu înghețarea patrimoniului. În unele țări, utilizarea acestei strategii cu o afacere poate limita capacitatea proprietarului de a vota acțiunile. În schimb, privilegiile de vot sunt acordate beneficiarilor. Aceasta poate fi o situație viabilă atunci când relația dintre beneficiar și proprietar este una care îi permite proprietarului să influențeze indirect modul în care votează beneficiarul. Dacă există un potențial ca beneficiarul să nu solicite consilierea proprietarului afacerii înainte de a vota, stabilirea unei înghețari a averii poate să nu fie cea mai bună soluție.