În efortul de a se asigura că contribuabilii nu adăpostesc veniturile din investiții de impozite prin plasarea investițiilor sub numele unui copil minor, legile fiscale din Statele Unite au fost modificate, creând un tratament special pentru venitul din investiții al unui minor. Dacă venitul depășește o anumită limită, atunci o parte din acesta este impozitată la cota de impozitare mai mare a părintelui. Această taxă pe investiții a devenit cunoscută sub numele de taxa pentru copii.
Primul pas pentru a determina dacă un copil îndeplinește calificările pentru impozitul pentru copii este să-și calculeze venitul din investiții. În această situație, toate dobânzile, dividendele, câștigurile de capital, chiriile și redevențele se califică drept venituri din investiții. Dacă copilul primește asigurări sociale impozabile, anuități sau pensii în calitate de beneficiar al unui trust, acel venit va fi și el inclus. Dacă totalul acestora depășește o sumă prescrisă, atunci el sau ea îndeplinește prima cerință pentru obligația fiscală pentru copii.
Următorul pas este să vedem dacă copilul îndeplinește calificările de vârstă și de sprijin. Inițial, taxa pentru copii se aplica doar copiilor sub 18 ani, dar ulterior a fost extinsă pentru a include copiii de 18 ani care nu oferă peste jumătate din sprijinul lor, precum și copiii cu vârste cuprinse între 19 și 24 de ani. care sunt studenți cu normă întreagă și nu oferă peste jumătate din sprijinul lor. Dacă un copil oferă cea mai mare parte din propria întreținere sau dacă este căsătorit și depune o declarație comună cu un soț, atunci el este exclus de la regulile fiscale pentru copii. Această taxă se aplică numai copiilor cu cel puțin un părinte în viață; orfanii nu sunt supuși taxei pentru copii.
Pentru a determina cine a fost furnizorul principal pentru un copil, este necesar să se stabilească costul total al întreținerii acestuia pentru acel an calendaristic. Sprijinul include toți banii cheltuiți pentru cazare, hrană, îmbrăcăminte, recreere, transport și educație. Dacă un copil locuiește acasă, atunci costurile lui de cazare reprezintă un procent din valoarea de închiriere a locuinței și utilitățile. De exemplu, dacă o familie de patru persoane locuiește într-o casă care s-ar închiria cu 1000 USD pe lună, atunci partea copilului din costul de cazare ar fi de 250 USD pe lună, plus un sfert din facturile de utilități. Orice burse primite de un student cu normă întreagă nu sunt considerate sprijin pentru niciuna dintre părți și nici veniturile copilului pe care acesta le-a plasat într-un cont de economii.
Dacă copilul este considerat a fi răspunzător pentru impozitul pentru copii, atunci el sau ea trebuie să depună formularul 8615 de la Internal Revenue Service (IRS). Sunt furnizate diferite foi de lucru pentru a determina venitul impozabil al copilului, precum și categoria de impozitare a părintelui său. Copilului i se permite să fie impozitat pe o mică parte din venitul său din investiții la nivelul său de impozitare, în timp ce restul trebuie să fie impozitat la nivelul părintelui, cu condiția ca părintele să fie într-o categorie de impozitare mai mare. Dacă copilul se află în categoria superioară, atunci toate veniturile sale vor fi impozitate la acea cotă mai mare.
În cazul în care părinții copilului sunt căsătoriți și depun o declarație comună, venitul lor comun este utilizat în acest formular. În cazul în care părinții sunt căsătoriți, dar depun un dosar separat, atunci se folosește părintele cu cel mai mare venit. În cazul părintelui singur sau divorțat, pentru formular este necesar venitul părintelui cu custodia. Lucrurile devin și mai complicate dacă părintele cu custodie a fost recăsătorit. Dacă depune în comun cu noul său soț, se pretinde venitul comun, iar dacă depune separat, atunci se utilizează veniturile celui mai mare soț, chiar dacă persoana respectivă nu este părintele biologic al copilului.