Contabilitatea instrumentelor derivate este un set de principii contabile aplicate anumitor tranzacții comerciale. Principiile se aplică în principal elementelor care sunt fie încorporate ca parte a unui contract mai mare, fie instrumente financiare utilizate pentru activități de acoperire. Regulile care se aplică în contabilitatea instrumentelor financiare derivate includ modificarea valorii juste pentru a se potrivi cu piața atunci când este desemnată ca expunere de acoperire, recunoașterea fluxurilor de numerar variabile din instrumente financiare derivate și instrumente financiare derivate desemnate ca expunere de acoperire pentru valută străină. Scopul contabilității derivatelor este de a evalua cu acuratețe elementul pentru raportarea financiară. Modificarea valorii juste a instrumentelor financiare derivate poate fi un câștig sau o pierdere necesară față de câștiguri.
O acoperire a valorii juste are loc atunci când o companie desemnează instrumente financiare derivate care recunosc modificări ale valorii juste a unui activ, pasiv sau angajament ferm. Câștigurile și pierderile din aceste instrumente derivate trebuie să fie împotriva câștigurilor în perioadele de schimbare și ar trebui să fie compensate cu elemente acoperite, ceea ce înseamnă că compania a atenuat în mod corespunzător sau necorespunzător riscul inerent unei tranzacții comerciale. Rezultatul este că o companie arată măsura în care o acoperire împotriva riscurilor realizată într-un contract sau un instrument financiar a fost ineficientă în compensarea valorii juste a unui element. De obicei, companiile doresc să compenseze câștigurile și pierderile pentru a avea un efect net zero asupra câștigurilor.
A doua clasificare în contabilitatea derivatelor apare atunci când se prognozează un flux de numerar variabil. Companiile trebuie să raporteze partea efectivă din câștigurile sau pierderile asociate instrumentelor derivate. Câștigurile sau pierderile sunt adesea incluse în alte venituri globale, menținându-le în afara câștigurilor operaționale reale. Cu toate acestea, compania trebuie să reclasifice câștigurile și pierderile atunci când tranzacțiile prognozate afectează efectiv câștigurile. Porțiunea ineficientă – câștigul sau pierderea – trebuie apoi să fie împotriva câștigurilor, similar scenariului de contabilizare a instrumentelor derivate.
Instrumentele derivate în valută au un tratament contabil diferit. Câștigurile sau pierderile trebuie să intre în contul de venit global al unei companii. Acest tratament este pentru o investiție netă într-o operațiune străină care utilizează valută străină. Companiile ar trebui să trateze aceste investiții ca angajamente ferme nerecunoscute, altfel cunoscute ca titluri de valoare disponibile pentru vânzare. Acoperirile de acoperire a fluxurilor de numerar în contabilitatea instrumentelor derivate trebuie să aibă o denumire care plasează expunerea în valută străină față de alții în tranzacții în valută.
Contabilitatea instrumentelor derivate și diferitele situații de acoperire sunt procese dificile și complexe. Companiile ar trebui să caute întotdeauna în exterior un profesionist contabil pentru a se asigura că respectă toate regulile adecvate. Regulile contabile ale valorii juste de piață sunt importante în aceste tranzacții. Supraestimarea valorii instrumentelor derivate poate duce la situații financiare denaturate. Acest lucru duce la decizii proaste sau ineficiente din partea părților interesate interne sau externe.