Το πάγωμα περιουσίας είναι μια προσέγγιση σχεδιασμού περιουσίας για τη διευθέτηση περιουσιακών στοιχείων με τρόπο που περιορίζει ή ακόμη και εξαλείφει τις φορολογικές συνέπειες για τους δικαιούχους της περιουσίας. Αυτό συνήθως περιλαμβάνει τη μεταφορά αυτών των περιουσιακών στοιχείων σε άλλη οντότητα, όπου μετατρέπονται και εκδίδονται στους δικαιούχους. Σε πολλά έθνη, αυτό εξαλείφει την κατάσταση στην οποία οφείλονται φόροι κεφαλαιουχικών κερδών στα περιουσιακά στοιχεία όταν αυτά μεταβιβάζονται στους δικαιούχους ως μέρος του διακανονισμού περιουσίας.
Ένα καλό παράδειγμα για το πώς λειτουργεί ένα πάγωμα περιουσίας είναι να λάβετε υπόψη έναν επενδυτή που κατέχει μετοχές κοινών μετοχών. Η ιδέα είναι να διασφαλιστεί ότι οι κληρονόμοι του/της επωφελούνται από την αξία αυτών των μετοχών, αλλά χωρίς να χρειάζεται να πληρώνουν φόρους υπεραξίας για κέρδη που δεν έλαβαν ποτέ πραγματικά οι κληρονόμοι. Για να γίνει αυτό, ο επενδυτής μεταβιβάζει αυτές τις κοινές μετοχές πίσω στην εκδότρια εταιρεία, όπου ανταλλάσσονται με προνομιούχες μετοχές. Δεδομένου ότι αυτές οι προνομιούχες μετοχές θεωρούνται μη αναπτυξιακά μέσα, συνήθως δεν υπόκεινται σε φόρους υπεραξίας. Αυτό σημαίνει ότι ο αρχικός ιδιοκτήτης δεν επιβαρύνεται με άλλους φόρους κεφαλαιουχικών κερδών για την επένδυση και οι δικαιούχοι δεν οφείλουν φόρους υπεραξίας όταν λαμβάνουν πραγματικά την κληρονομιά τους από την περιουσία.
Η ίδια γενική αρχή λειτουργεί όταν πρόκειται για μετοχές που ανήκουν σε μια επιχείρηση. Η μεταβίβαση των κοινών μετοχών για προνομιούχες μετοχές συμβάλλει στην αποτροπή της επιμέτρησης των φόρων κεφαλαιουχικών κερδών όταν ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης πεθαίνει, μια κατάσταση που μερικές φορές μπορεί να ακρωτηριάσει μια εταιρεία. Εάν ο στόχος είναι η διατήρηση της εταιρείας και η μεταβίβασή της σε παιδιά ή άλλους κληρονόμους, αυτή η προσέγγιση βοηθά στη βελτίωση των πιθανοτήτων η επιχείρηση να παραμείνει άθικτη και να μην αναγκαστεί να εκκαθαριστεί προκειμένου να διακανονιστεί μια φορολογική οφειλή.
Ενώ οι δικαιούχοι δεν χρειάζεται να ασχοληθούν με φόρους κεφαλαιουχικών κερδών όταν χρησιμοποιείται δέσμευση περιουσίας, αυτό δεν τους αποκλείει από το να οφείλουν φόρους στα επόμενα χρόνια, καθώς η αξία των μετοχών εκτιμάται. Από αυτή την άποψη, το πάγωμα θα πρέπει να θεωρηθεί ως μέσο αναβολής του χρόνου κατά τον οποίο θα οφείλονται κάποιοι τύποι φόρων. Επιπλέον, εάν η φορολογική δομή που σχετίζεται με την περιουσία απαιτεί την πληρωμή οποιουδήποτε τύπου φόρου κληρονομιάς, το πάγωμα της περιουσίας μπορεί να έχει ή να μην έχει καμία επίπτωση στο ποσό αυτής της φορολογικής οφειλής.
Ανάλογα με τη δομή των σχετικών φορολογικών νόμων, υπάρχουν πολλά ζητήματα που πρέπει να ληφθούν υπόψη πριν προχωρήσετε σε δέσμευση περιουσίας. Σε ορισμένα έθνη, η χρήση αυτής της στρατηγικής με μια επιχείρηση μπορεί να περιορίσει τη δυνατότητα του ιδιοκτήτη να ψηφίσει τις μετοχές της μετοχής. Αντίθετα, τα δικαιώματα ψήφου απονέμονται στους δικαιούχους. Αυτή μπορεί να είναι εφαρμόσιμη όταν η σχέση μεταξύ του δικαιούχου και του ιδιοκτήτη είναι μια σχέση που επιτρέπει στον ιδιοκτήτη να επηρεάσει έμμεσα τον τρόπο με τον οποίο ψηφίζει ο δικαιούχος. Εάν υπάρχει κάποια πιθανότητα ο δικαιούχος να μην ζητήσει τη συμβουλή του ιδιοκτήτη της επιχείρησης πριν από την ψηφοφορία, η θέσπιση παγώματος περιουσίας μπορεί να μην είναι η καλύτερη λύση.