Tax due diligence to badanie bieżących i przyszłych zobowiązań podatkowych przedsiębiorstwa. Jest to jeden z aspektów ogólnego due diligence, który jest przeprowadzany w przypadku fuzji i przejęć przedsiębiorstw (M&A), gdy jedna korporacja planuje przejąć inną lub wiele firm planuje się połączyć. Proces ten wymaga przeglądu niektórych dokumentów podatkowych przez specjalistów posiadających specjalistyczną wiedzę na temat kodeksu podatkowego obowiązujących jurysdykcji.
Należyta staranność jest prawnym standardem staranności, który wymaga od stron sprzedaży dołożenia wszelkich starań w celu ustalenia zasadności transakcji. Norma nakłada na kupującego obowiązek przeprowadzenia dokładnego dochodzenia, aby upewnić się, że odnosi korzyści z umowy. W kontekście korporacyjnym należyta staranność spełnia powierniczy obowiązek kadry kierowniczej i dyrektorów, aby upewnić się, że każda podjęta decyzja będzie maksymalizować wartość dla obecnych akcjonariuszy. Nieodpowiednia należyta staranność ograniczy możliwości prawne korporacji, jeśli później okaże się, że coś jest nie tak z transakcją, ponieważ pojawi się aspekt zaniedbania współautorskiego.
Złożona transakcja M&A będzie wymagała oddzielnego badania due diligence finansowego, prawnego, operacyjnego, strategicznego i podatkowego przejmowanej spółki lub obu spółek w przypadku fuzji. Każdy z tych obszarów dochodzenia będzie obsługiwany przez zespół księgowych lub prawników, a także wyższe kierownictwo korporacji przejmującej. Badanie due diligence podatkowego jest szczególnie wyczerpującym procesem i może zająć miesiące, w zależności od liczby jurysdykcji, których dotyczy sprzedaż.
Zespół podatkowy sprawdza wszystkie dokumenty istotne dla każdego rodzaju zobowiązania podatkowego lub wymiaru podatku, w tym podatku dochodowego, od sprzedaży, zatrudnienia, kapitału i działalności. Będą prosić o dostęp do zeznań podatkowych, sprawozdań finansowych, audytów, zawiadomień o ocenach, interpretacji podatkowych i notatek w sprawach podatkowych tworzonych przez pracowników i konsultantów na przestrzeni lat. Po zapoznaniu się z dokumentami w kontekście obowiązującego prawa podatkowego, zespół sporządzi pisemny raport z due diligence podatkowego dla kierownictwa, który zawiera profesjonalną opinię dotyczącą wszystkich istotnych zobowiązań podatkowych i możliwych przyszłych skutków.
Konsekwencje podatkowe mogą spowodować lub przerwać sprzedaż. Nawet najprostsza sprzedaż wymaga szczegółowego badania, które uwzględnia różne poziomy zobowiązań podatkowych, takie jak krajowy, regionalny i lokalny. Zakres dochodzenia staje się wykładniczo bardziej złożony, jeśli zaangażowane korporacje znajdują się w różnych krajach lub gdy przejmowana firma ma wiele oddziałów. Należyta staranność podatkowa dla korporacji międzynarodowych obejmuje profesjonalną ocenę i uzgodnienie różnych standardów rachunkowości, traktowanie krajowych i zagranicznych źródeł dochodu oraz składanie deklaracji podatkowych, oprócz kwestii cenowych związanych z przeniesieniem własności.