Amortizarea MACRS este sistemul de amortizare modificat de recuperare accelerată a costurilor. Această metodă de amortizare a fost implementată ca parte a Actului de reforma fiscală din SUA din 1986. Amortizarea MACRS împarte activele fixe în clase care definesc durata de viață utilă și perioada de amortizare și utilizează o metodă de amortizare a soldului dublu descendent.
Intenția deprecierii MACRS este de a permite proprietarilor de active să accelereze anularea activelor în scopuri fiscale. O amortizare mai mare solicitată într-o declarație fiscală reduce câștigurile și impozitul rezultat datorat pe aceste câștiguri. Întreprinderilor li se permite să utilizeze MACRS în scopuri fiscale și alte metode de amortizare a situațiilor financiare. Aceste metode de amortizare repartizează amortizarea pe perioade mai lungi de timp, rezultând cheltuieli mai mici și un nivel mai ridicat al câștigurilor raportate în situațiile financiare.
Pentru a adapta diferite date de achiziție în timpul unui an fiscal, metoda de amortizare MACRS prevede ceea ce se numește o convenție de jumătate de an. Aceasta înseamnă că indiferent de momentul în care un activ este achiziționat în timpul unui an fiscal, afacerea poate amortiza acel activ cu valoarea de jumătate de an. Astfel, amortizarea pentru un activ cu o durată de viață utilă de cinci ani se raportează efectiv pe șase ani, o jumătate de an în primul an, un an întreg în următorii patru ani, iar jumătatea rămasă în al șaselea an.
Activele sunt clasificate în clase de trei, cinci, șapte, zece, 15 și 20 de ani, excluzând bunurile imobiliare. Imobilele sunt clasificate în clase de 27.5 ani sau 39 de ani. Serviciul fiscal al SUA specifică ce active trebuie incluse în fiecare clasă.
Amortizarea MACRS este calculată prin metoda soldului dublu descendent, utilizând o amortizare care este exact dublă față de amortizarea liniară. Cu amortizarea liniară, un activ cu o durată de viață utilă de cinci ani va fi amortizat cu 20% în fiecare an. În cazul deprecierii MACRS, amortizarea în primul an va fi de 40%; întrucât se aplică convenția de jumătate de an, totuși, deprecierea reală este de numai 20%. În al doilea an, valoarea rămasă de 80% a activului – adică valoarea inițială minus amortizarea de 20% din primul an – este amortizată cu 40%, sau 32% din valoarea activului inițial. Aceeași procedură se aplică și în al treilea, al patrulea și al cincilea an, cu amortizarea finală semestrială înregistrată în al șaselea an.
Internal Revenue Service permite o schimbare a metodelor de amortizare o singură dată pe durata de viață a activului. Calculul deprecierii MACRS include prezumția că societatea va trece la amortizarea liniară în momentul în care este avantajos să facă acest lucru. Procentele de amortizare incluse în tabelele MACRS reflectă acest calcul. O analiză detaliată a deprecierii MACRS poate fi găsită în Publicația IRS 946, inclusiv liste de clase de active și tabele de amortizare.