Cheltuielile cu dobânda obligațiunilor sunt plățile de dobândă pe care emitentul de obligațiuni le face deținătorilor de obligațiuni. Pentru a strânge finanțare sau capital, o companie, municipalitate, stat, județ sau guvern federal poate emite o obligațiune. Investitorii cumpără obligațiunea, care contribuie cu banii pe care entitatea îi folosește pentru nevoile sale de capital. În schimb, cumpărătorii de obligațiuni câștigă dobândă. Această dobândă este o cheltuială pentru entitatea care a vândut obligațiunea.
Cu alte cuvinte, atunci când o companie emite obligațiuni, aceasta acționează ca un împrumutat. Când un individ sau un investitor cumpără obligațiuni, acţionează ca creditori. Așa cum orice împrumutat trebuie să plătească dobândă la un împrumut, în acest caz, agenția guvernamentală sau compania care împrumută banii trebuie să plătească o cheltuială cu dobânda obligațiunilor.
Companiile, agențiile guvernamentale sau emitentul obligațiunilor înregistrează plățile dobânzilor pentru obligațiuni în bilanțul înregistrărilor contabile. Modul în care este înregistrată cheltuiala cu dobânzile pentru obligațiuni depinde de modul în care au fost emise inițial obligațiunile. Opțiunile de emisiune de obligațiuni includ la valoarea nominală, cu reducere sau cu primă.
Când o obligațiune este vândută investitorilor la valoarea nominală, cumpărătorul obligațiunii plătește prețul pe care îl valorează. De exemplu, cu o obligațiune pe 5 ani de 100,000 USD (USD) care are o rată a dobânzii de 10%, cumpărătorul obligațiunii plătește valoarea nominală. Societatea înregistrează emisiunea obligațiunii în secțiunea de pasiv din bilanţ. Compania debitează cheltuiala cu dobânda pentru plata a dobânzii de 10% și creditează dobânda acumulată plătibilă pentru aceeași cheltuială cu dobânda de 10,000 USD pentru obligațiuni. Atunci când compania efectuează plata dobânzii, contul de plătit a dobânzii acumulate este debitat și contul de numerar este creditat, ambele pentru cei 10,000 USD.
Când obligațiunile sunt vândute cu reducere, atunci cumpărătorul plătește mai puțin decât valoarea nominală a obligațiunii. De exemplu, o obligațiune de 10,000 USD cu o reducere de 2% se vinde cu 9,800 USD. Cu toate acestea, cumpărătorul răscumpără obligațiunea la data scadenței pentru valoarea nominală totală de 10,000 USD. Atunci când companiile înregistrează vânzarea obligațiunii, aceasta debitează contul de numerar pentru valoarea discountului și creditează contul de plătit obligațiuni din bilanţ pentru aceeași sumă. Pentru a indica prețul de reducere, înregistrați reducerea debitând cheltuiala cu dobânda obligațiunii, 2,000 USD și creditând reducerea obligațiunii pentru aceeași sumă în secțiunea de pasiv a bilanţului.
Atunci când obligațiunile sunt vândute cu reducere, cheltuiala cu dobânda obligațiunii este amortizată pe durata de viață a obligațiunii. De exemplu, o obligațiune pe 5 ani ar amortiza cheltuielile cu dobânda pe o perioadă de cinci ani. Dacă plata dobânzii este de 2,000 USD, atunci 400 USD pe an vor fi alocați cheltuielilor cu dobânda. Pentru a indica acest lucru, compania debitează discountul obligațiunilor și creditează conturile de plătit obligațiuni din bilanţ pentru suma amortizată pentru anul respectiv, 400 USD. Compania înregistrează apoi cheltuiala cu dobânda obligațiunilor în același mod ca atunci când o obligațiune este răscumpărată la valoarea nominală.
Când obligațiunile se vând cu o primă, atunci investitorul plătește mai mult decât valoarea nominală a obligațiunii. În acest caz, o primă de 2% înseamnă că investitorul plătește 102,000 USD pentru o obligațiune care se vinde cu o primă cu o valoare nominală de 100,000 USD. Companiile înregistrează vânzarea obligațiunii înregistrând un debit în contul de numerar și un credit în contul de plătit obligațiuni din bilanţ. Cheltuielile cu dobânzile sunt de asemenea amortizate pe durata de viață a obligațiunii.
În cazul obligațiunilor premium, vânzarea obligațiunii este dedusă din contul obligațiunilor de plătit și adăugată în contul de cheltuieli cu dobânzile obligațiunilor din bilanţ. Când obligațiunea ajunge la scadență, investitorul pretinde valoarea nominală a obligațiunii. Compania înregistrează apoi cheltuiala cu dobânzile în același mod ca atunci când o obligațiune este răscumpărată la valoarea nominală.