Contabilitatea raportează toată activitatea dintr-o afacere, plasând o valoare monetară pe multe tranzacții diferite care au loc în mod frecvent. Contabilii clasifică tranzacțiile în multe moduri diferite, o tranzacție semi-comună fiind un element excepțional. Acest articol este special sau nu o activitate normală într-o afacere; cu toate acestea, încă mai are nevoie de reprezentare în situațiile financiare. Exemple de elemente excepționale includ costurile de restructurare, profiturile obținute din cedări și profiturile sau pierderile neobișnuite din diferite activități. Standardele naționale de contabilitate impun includerea acestor elemente în contul de profit și pierdere sau în bilanţul unei companii.
Companiile raportează activitatea normală de afaceri în contul de profit și pierdere, care raportează veniturile unei companii, costul mărfurilor vândute și cheltuielile. Rezultatul acestor elemente este profitul net realizat din activități comerciale obișnuite. Un element excepțional care apare în extras poate avea propria sa secțiune chiar sub linia profitului operațional. Secțiunea specială permite utilizatorilor contului de venit să înțeleagă de ce o companie a câștigat sau a pierdut mai mulți bani decât se aștepta din operațiunile sale de afaceri. Fiecare element excepțional are propriul rând în această secțiune a contului de profit și pierdere, cu unele acțiuni sau elemente care afectează și bilanțul, în funcție de tranzacție.
Cel mai bine este să înțelegeți toate tipurile de categorii generale de articole excepționale care pot fi în declarația de venit a companiei. Costurile de restructurare apar atunci când o companie face schimbări majore în operațiunile curente. De exemplu, schimbarea metodelor de fabricație într-o manieră generală duce în general la costuri de restructurare. Un element strâns legat de costurile de restructurare este profitul sau pierderea din cedarea unui activ. Atunci când o companie scoate o piesă majoră de echipament din procesul său de producție, vinde articolul pentru profit sau resturi și înregistrează câștigul sau pierderea în situația financiară.
Profiturile și pierderile neobișnuite apar atunci când o companie se angajează într-o activitate care nu reprezintă vânzări normale de afaceri. De exemplu, vânzarea unei mari părți din stocul pe care compania nu o va mai vinde poate fi un articol excepțional. Acest lucru este excepțional, deoarece este o vânzare unică care poate fi către un distribuitor sau altă companie – practic, un client nestandard. Când o companie se lichidează singura din stoc, înseamnă că compania nu va sau nu intenționează să rămână într-o anumită industrie. Lichidarea completă reprezintă un profit sau o pierdere unică pe care compania nu se așteaptă să se angajeze a doua oară.