Riscul de audit se referă la șansa ca o eroare să treacă printr-o revizuire de audit și să ducă la un raport defectuos. Acest termen este cel mai frecvent în sectorul de afaceri, unde firmele de contabilitate din afara asigură servicii de „verificare financiară” și raportare de audit pentru corporații majore, divizii și, uneori, chiar departamente individuale. Principala preocupare cu acest risc este că un formular de dezvăluire financiară nu va arăta fraudă sau alte inconsecvențe care sunt prezente și că raportul va prezenta în consecință o imagine a unei scene financiare care nu este completă și, de fapt, arată mai bine decât în realitate. este. Frauda și greșelile de raportare nu sunt întotdeauna ușor de detectat, mai ales atunci când fac parte dintr-o schemă mai mare. De cele mai multe ori, erorile sau neglijările din rapoartele de audit sunt neintenționate, iar auditorii dețin de obicei asigurare de malpraxis pentru a se proteja de procesele de răspundere din partea unor oameni precum investitorii care s-au bazat pe rapoartele lor.
De ce contează
Finanțele afacerii pot fi foarte complexe. Majoritatea directorilor iau măsuri pentru a se asigura că registrele lor sunt în linia de maximizare a profiturilor, dar dorința de succes și profitabilitate trebuie de obicei echilibrată cu obligația de a ține o contabilitate exactă și de a se angaja doar în tranzacții legale și acceptate. În același timp, majoritatea liderilor corporativi au ceea ce este cunoscută ca o datorie fiduciară față de acționarii lor de a folosi toți banii investiți atât în mod înțelept, cât și în mod adecvat.
Este destul de obișnuit ca companiile să angajeze contabili interni și profesioniști financiari pentru a ajuta la stabilirea politicilor și la pregătirea documentelor, dar este la fel de comun ca liderii să angajeze firme de contabilitate externe pentru a efectua analize suplimentare, numite audituri, care pot identifica punctele slabe sau probleme. În multe țări, companiile cu o anumită dimensiune sau un anumit prag sunt de fapt obligate să fie supuse unor audituri regulate, ale căror rezultate trebuie de obicei depuse la guvern și publicate public. Riscul de audit este practic riscul ca aceste audituri să rateze ceva sau ca evaluatorii să treacă cu vederea o problemă care ar fi trebuit observată.
Expresia formulă
Riscul este de obicei reprezentat de cu formula AR = IR x CR x DR. RA este, desigur, riscul de audit; IR este „risc inerent” și se referă la susceptibilitatea denaturării, presupunând că nu există controale interne care să contracareze această șansă de denaturare. Riscul de control (CR) exprimă șansa ca controalele interne să nu detecteze o denaturare, iar riscul de detectare (DR) se referă la șansele ca auditorul să nu detecteze denaturarea în auditul său.
În funcție de procentul care rezultă din formulă, riscul pentru un anumit audit este adesea caracterizat ca fiind ridicat, mediu sau scăzut. Ce interval procentual constituie un risc ridicat nu este absolut – depinde de factorii particulari ai unui audit dat. Deși această determinare oferă un punct de plecare definitiv în evaluarea riscului, acest instrument cu siguranță nu este un dispozitiv pentru riscul real într-un scenariu dat.
Materialitate
Se consideră că semnificația este valoarea cu care un utilizator al datelor financiare, care are o înțelegere rezonabilă a afacerii, ar fi luat o decizie diferită dacă informațiile omise sau denaturate ar fi fost puse la dispoziție. Cu cât riscul perceput este mai mare, cu atât pragul de semnificație este mai mic. În cele mai multe cazuri, acest lucru are ca rezultat o sferă extinsă de testare.
Există câteva standarde diferite pe care auditorii le pot folosi. Cele prezentate în Standardele de audit general acceptate (GAAS) sunt unele dintre cele mai comune; acestea ajută auditorii să-și structureze procedurile de audit pentru a atenua riscul. GAAS sunt emise de Institutul American al Contabililor Publici Autorizați (AICPA), dar sunt utilizate în mai multe țări pentru a crea un cadru la nivel înalt pentru a reduce riscul inerent asociat fiecărei misiuni. Prin testarea de către auditor a afirmațiilor situațiilor financiare, riscul trebuie redus la un nivel acceptabil pentru auditori înainte de a oferi o opinie de audit clară asupra situațiilor financiare.
Factori atenuanti
În timpul etapelor de planificare ale unui audit, auditorii evaluează de obicei diferiții factori care pot crește sau reduce riscul asociat cu o anumită misiune. Atunci când efectuează o evaluare inițială a riscului, auditorii iau în considerare probabilitatea unei denaturări semnificative atât la nivelul soldului contului individual, cât și pentru situațiile financiare luate în ansamblu.
Factorii de atenuare a riscului, cum ar fi experiența personalului, simplitatea tranzacțiilor și afirmațiilor auditate și cadrul existent de control intern, sunt adesea utilizați de auditori atunci când evaluează riscul și dezvoltă domeniul de aplicare al auditului. Astfel de considerații sunt utilizate pentru a defini semnificația care va fi punctul de referință utilizat de auditori atunci când elaborează natura, momentul și amploarea procedurilor de audit asupra informațiilor financiare.