Documentele de lucru de audit reprezintă documentele pregătite și depuse de auditori ca dovadă a procesului de audit. Documentele vor include informații standard cerute adesea de standardele naționale de audit pentru a dovedi că auditurile au fost planificate corect și efectuate cu o supraveghere adecvată, că pașii de lucru pe teren au fost adecvați și urmați în consecință și că sunt disponibile suficiente dovezi pentru a susține opinia de audit. Majoritatea firmelor de contabilitate vor păstra documentele de lucru de audit pe termen nelimitat. Orice acțiune în justiție apărută ca rezultat al unui audit poate solicita firmei să demonstreze că procesul său de audit este adecvat și adecvat. Alte documente pot fi incluse cu documentele de lucru standard.
Toate auditurile vor urma un plan specific înainte de faza de lucru pe teren. Firmele de contabilitate și/sau de audit trebuie să prezinte clienților informații cu privire la planul de audit sugerat. Planul va dicta dimensiunea și domeniul de aplicare al articolului pentru a se asigura că auditorii selectează un eșantion adecvat de documente contabile. Documentele de planificare vor detalia adesea pașii luați pentru selectarea unui eșantion, deoarece aceasta este o parte critică a procesului de planificare a auditului. Eșecul de a furniza informații despre procesul de eșantionare poate duce la incapacitatea de a demonstra de ce auditorii au considerat că eșantionul lor este o imagine reprezentativă a informațiilor contabile ale clientului.
Auditurile trebuie să aibă o supraveghere adecvată de către un auditor principal sau partener al firmei de contabilitate. Majoritatea auditurilor vor solicita supervizorului să semneze toate documentele de lucru de audit. Această semnătură oferă asigurarea că toți pașii luați pentru a audita corect foile de lucru ale clienților, jurnalele, registrele sau alte documente au respectat standardele de audit adecvate. De asemenea, auditorii principali ar putea fi nevoiți să ia decizii cu privire la selectarea unui al doilea eșantion pentru testare sau să scrie note asupra documentelor pentru a oferi o explicație suplimentară cu privire la un proces de lucru pe teren de audit. Nefurnizarea informațiilor cu privire la supravegherea adecvată a auditurilor poate anula întregul audit și poate supune firmele de contabilitate la sancțiuni grele. Documentele de lucru de audit pregătite de persoane necalificate nu sunt de obicei în măsură să susțină opinia finală de audit.
Deoarece faza de lucru pe teren este adesea cea mai importantă parte a procesului de audit, marea majoritate a documentelor de lucru de audit vor proveni din acest proces. Toate documentele de lucru pregătite de auditorii care lucrează la audit vor intra în această categorie. Majoritatea clienților vor face o copie a documentelor lor contabile pentru perioada de timp selectată de auditori. Aceste documente vor deveni apoi proprietatea firmei de contabilitate. Auditorii vor testa aceste documente pentru acuratețe și vor crea un fișier pentru a păstra aceste documente în depozitul firmei de contabilitate. De obicei, auditorii principali vor crea un fișier și vor oferi o imagine de ansamblu asupra documentelor de lucru de audit pentru o revizuire ușoară de către o persoană care nu lucrează la audit.