Un trust personal calificat de rezidență (QPRT) plasează o reședință într-un trust fie în beneficiul soțului/soției și copiilor cuiva, fie pentru o organizație de caritate. Acest tip de trust a fost creat și adoptat de Congresul SUA în 1990, când au apărut îngrijorări cu privire la nevoia moștenitorilor unei case de a vinde proprietăți dotate, deoarece nu puteau plăti taxele atunci când li s-a transferat proprietatea. Un trust de rezidență personal calificat se poate aplica unei reședințe primare sau secundare și poate reduce semnificativ impozitele în momentul în care reședința este moștenită.
Trustul este creat și controlat de către proprietarul-concedent, dar titlul de reședință este transferat către QPRT. Acest transfer implică un acord cu privire la cât timp proprietarul poate continua să locuiască în casă, chiar dacă reședința a fost transferată trustului. Concedentul-mandatar poate continua să locuiască la reședință pentru un termen de ani specificat în trustul de rezidență personal calificat. În timpul șederii concedentului, acesta nu este obligat să plătească chiria, dar este responsabil pentru cheltuielile aferente (de exemplu, taxele de întreținere și imobiliare) și poate solicita deducerile fiscale asociate. Dacă concedentul dorește să-și prelungească șederea peste termenul predeterminat de ani, concedentul va trebui să plătească o chirie echitabilă a pieței.
Deoarece cadoul nu este transferat imediat, valoarea sa nu este egală cu valoarea reședinței la momentul creării QPRT. Mai degrabă, valoarea cadoului se bazează pe valoarea viitorului drept de a deține reședința la sfârșitul termenului specificat de ani. Acest lucru poate face ca valoarea cadoului să fie cu până la 25-50% mai mică decât prețul real de vânzare cu amănuntul al casei la momentul transferului.
După expirarea perioadei de timp specificate, obligația fiscală a proprietarului-concedent este pentru valoarea cadoului, nu pentru valoarea locuinței. Nu se vor aplica taxe normale asupra proprietății. În acest fel, trustul de rezidență personal calificat poate asigura un impozit semnificativ mai mic. De asemenea, înseamnă că un singur moștenitor este mai probabil capabil să intre în posesia locuinței fără a fi nevoit să o vândă pentru a plăti taxele aplicabile.
Trustul de rezidență personal calificat are linii directoare specifice, care pot face alegerea acestui tip de încredere mai mult sau mai puțin atractivă. Dacă proprietarul inițial al casei moare înainte de sfârșitul termenului de ocupare, locuința este considerată parte a proprietății, ceea ce înseamnă că impozitele imobiliare normale se vor aplica ca și cum nu s-ar fi făcut vreodată QPRT. Moștenitorii nu vor putea pretinde valoarea redusă a locuinței și vor fi responsabili pentru impozitul pe valoarea totală a locuinței.
Concedentul nu poate ipoteca sau refinanța casa, deoarece el sau ea nu mai deține proprietatea – trustul o are. În plus, la expirarea termenului de rezidență declarat, ocupantul trebuie să elibereze sau să plătească chiria beneficiarilor care sunt acum proprietarii legali ai reședinței. Pentru a provoca cea mai mică bătaie de cap, acordurile legale specifice ar trebui să specifice dreptul legal al ocupantului de a rămâne în casă odată ce perioada de ocupare s-a încheiat. În plus, ar trebui luată în considerare perioada de amânare a dreptului de proprietate. Deși ocuparea mai lungă înseamnă că cadoul are o valoare mai mică, acest lucru nu poate însemna practic nimic dacă ocupantul moare înainte de încheierea termenului de ocupare.
Dacă trustul calificat de rezidență personală implică o locuință care este ipotecata, iar ocupantul nu poate face plățile ipotecare, pot apărea probleme. În alte cazuri, este posibil ca toate părțile să fie de acord să vândă locuința, anulând astfel trustul.
Trustul de rezidență personal calificat are câteva avantaje extraordinare. Deoarece concedentul nu mai deține casa, nu pot fi percepute amenzi, taxe sau facturi împotriva părții din avere a acelei persoane. Poate proteja bărbații și femeile în vârstă care ar putea suferi o boală catastrofală și au facturi uriașe la spital. Spitalul nu poate cere bani care ar putea fi obținuți prin refinanțarea sau vânzarea casei, deoarece ocupantul nu are niciun drept la acești bani. Cu toate acestea, orice colectare poate fi percepută asupra restului proprietății ocupantului.
Chiar dacă ocupantul acumulează datorii, el sau ea este asigurată de ocuparea casei până la sfârșitul perioadei de ocupare stabilite de trust. Obiectivele altruiste ca bătrânilor să li se asigure o casă și ca moștenitorii să nu plătească taxe uriașe pe moștenirile mici sunt compensate de scutirea fiscală semnificativă pe care QPRT o oferă celor bogați. Unii susțin că legile QPRT sunt pur și simplu lacune fiscale pentru cei cu valori semnificative ale proprietății. Criticii mai adaugă că crearea unor astfel de trusturi dezumflă de fapt bugetele de stat și federale, deoarece impozitul pe moștenire este colectat la o rată mult mai mică decât de obicei.