Η αίτηση φορολογικού δικαστηρίου είναι ένα νομικό έγγραφο που κατατίθεται για λογαριασμό ενός φορολογούμενου που αμφισβητεί μια αξίωση από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS) μετά από έλεγχο. Η αναφορά υποβάλλεται γενικά στο Φορολογικό Δικαστήριο των ΗΠΑ εντός 90 ημερών αφότου η IRS στείλει μια «Ειδοποίηση ανεπάρκειας» που ειδοποιεί τον φορολογούμενο ότι οφείλει χρήματα στην ομοσπονδιακή κυβέρνηση. Μόλις κατατεθεί η αναφορά, οι περαιτέρω ενέργειες από το IRS διακόπτονται μέχρι να κριθεί η υπόθεση στο δικαστήριο. Εάν ο φορολογούμενος χάσει την προθεσμία των 90 ημερών, χάνει την ευκαιρία να αμφισβητήσει την αξίωση.
Δύο επιλογές για την αναζήτηση νομικής προσφυγής είναι διαθέσιμες στο φορολογικό δικαστήριο των ΗΠΑ. Μια μικρή δίκη υπόθεσης χειρίζεται διαφορές που εμπίπτουν σε ένα προκαθορισμένο ποσό μετά την υποβολή αίτησης φορολογικού δικαστηρίου. Ένας δικαστής επιβλέπει την υπόθεση, η οποία αντιμετωπίζεται σε πιο ανεπίσημο περιβάλλον και συνήθως οδηγεί σε γρήγορη επίλυση. Οι δικαστικές αποφάσεις που εκδίδονται από δικαστές σε δίκες μικρών υποθέσεων δεν μπορούν να υποβληθούν σε έφεση σε μεταγενέστερη ημερομηνία.
Όταν μια μικρή δίκη υπόθεσης δεν είναι κατάλληλη, ο φορολογούμενος μπορεί να ζητήσει μια φορολογική δίκη ενώπιον δικαστή που είναι ειδικός στο φορολογικό δίκαιο των ΗΠΑ. Οι δικαστές συνήθως τάσσονται υπέρ της επίλυσης της υπόθεσης πριν από μια επίσημη δίκη. Δεν υπάρχουν διαθέσιμες δοκιμές ενόρκων σε αυτόν τον χώρο και επιτρέπεται στον φορολογούμενο να παρουσιάσει αποδεικτικά στοιχεία για να υποστηρίξει τα επιχειρήματά του χωρίς δικηγόρο. Οι υποθέσεις που κρίνονται στο φορολογικό δικαστήριο μπορούν να υποβληθούν σε έφεση στο Εφετείο των ΗΠΑ και στο Ανώτατο Δικαστήριο των ΗΠΑ.
Εκτός από τις φορολογικές διαφορές της IRS, το φορολογικό δικαστήριο των ΗΠΑ χειρίζεται υποθέσεις σε ορισμένους τύπους δικαστικών αποφάσεων ή αγωγών είσπραξης. Επίσης, εκδικάζει τις εταιρικές διαφορές και τις περιπτώσεις που ο σύζυγος αμφισβητεί την ευθύνη σε κοινή φορολογική δήλωση. Το δικαστήριο βρίσκεται στην Ουάσιγκτον, αλλά οι δικαστές ταξιδεύουν σε όλη τη χώρα για να εκδικάσουν υποθέσεις.
Μια αίτηση φορολογικού δικαστηρίου μπορεί επίσης να κατατεθεί στο Περιφερειακό Δικαστήριο των ΗΠΑ, όπου η υπόθεση αποφασίζεται από ενόρκους. Αυτή η επιλογή χρησιμοποιείται όταν η φορολογική διαφορά βασίζεται σε ζήτημα δικαιοσύνης αντί για διαφορά στο ίδιο το νόμο. Ο φορολογούμενος πρέπει να πληρώσει το ποσό που διεκδικεί η IRS πριν υποβάλει αίτηση φορολογικού δικαστηρίου στο Περιφερειακό Δικαστήριο των ΗΠΑ. Η αναφορά ουσιαστικά ζητά επιστροφή χρημάτων, υποστηρίζοντας ότι οι ενέργειες της κυβέρνησης ήταν άδικες.
Μια επιλογή που χρησιμοποιείται σπάνια περιλαμβάνει την υποβολή αίτησης φορολογικού δικαστηρίου στο Ομοσπονδιακό Εφετείο των ΗΠΑ. Ορισμένοι δικηγόροι χρησιμοποιούν αυτό το δικαστήριο όταν αναζητούν δικαστή που θα μπορούσε να ευνοήσει τον πελάτη. Αυτό το δικαστήριο εκδικάζει διάφορες αξιώσεις κατά της κυβέρνησης στην Ουάσιγκτον, DC, αλλά οι δικαστές δεν είναι φορολογικοί εμπειρογνώμονες. Η ακρόαση διεξάγεται αρχικά στην πόλη όπου διαμένει ο φορολογούμενος, αλλά εάν η υπόθεση προχωρήσει σε δίκη, θα κριθεί στην πρωτεύουσα της χώρας.
Κάθε συγκεκριμένο δικαστήριο θα μπορούσε να έχει κανόνες σχετικά με μια αίτηση φορολογικού δικαστηρίου και τη μορφή της. Ένας φορολογούμενος θα πρέπει να επανεξετάσει τους κανόνες για να διασφαλίσει ότι η αναφορά πληροί όλες τις απαιτήσεις του δικαστηρίου. Οι κανόνες του δικαστηρίου συχνά υπαγορεύουν το μέγεθος του χαρτιού και το μέγεθος του τύπου που χρησιμοποιείται στο νομικό έγγραφο.