Η αναφορά βάσει κόστους είναι μια οικονομική έννοια που σχετίζεται με τις επενδύσεις και τη φορολογία. Το 2008, οι Ηνωμένες Πολιτείες (ΗΠΑ) ψήφισαν μια σειρά νόμων που σχετίζονται με την οικονομική ανάκαμψη ως απάντηση σε μια παρατεινόμενη ύφεση. Ένα από αυτά τα νομοσχέδια εισήγαγε την έννοια της αναφοράς βάσει κόστους. Σύμφωνα με τους νόμους περί αναφορών βάσει κόστους, όλες οι εταιρείες επενδύσεων και οι χρηματιστηριακές εταιρείες πρέπει να υποβάλλουν αναφορές κερδών πελατών στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS). Αυτοί οι νόμοι σχεδιάστηκαν για να βοηθήσουν το IRS να αξιολογήσει με μεγαλύτερη ακρίβεια τις φορολογικές δηλώσεις και να μειώσει τις φορολογικές απώλειες που σχετίζονται με απάτη ή υποδηλώσεις από μεμονωμένους φορολογούμενους.
Μέχρι το 2008, πολλοί χρηματιστές επενδύσεων εξέδιδαν τριμηνιαίες ή ετήσιες καταστάσεις προς τους επενδυτές. Αυτές οι δηλώσεις περιέγραψαν τα κέρδη και τις ζημίες, καθώς και την τρέχουσα αξία. Ενώ οι μεσίτες έπρεπε να υποβάλλουν αρχεία στο IRS, αυτά τα αρχεία αναμενόταν να αναφέρουν μόνο την τιμή πώλησης των επενδυτικών μέσων. Αυτό δυσκόλεψε το IRS να συγκρίνει τις δηλώσεις που ελήφθησαν από μεσίτες με τις φορολογικές δηλώσεις που υποβλήθηκαν από ιδιώτες. Ορισμένοι φορολογούμενοι το εκμεταλλεύτηκαν αυτό υποβάλλοντας υποδηλώνοντας κέρδη, με αποτέλεσμα χαμηλότερη πληρωμή φόρου.
Το 2008, το Κογκρέσο των ΗΠΑ ενέκρινε τον Νόμο Έκτακτης Οικονομικής Σταθεροποίησης του 2008. Αυτός ο νόμος περιλάμβανε μια ρήτρα που θεσπίζει νόμους αναφοράς βάσει κόστους για όλες τις εταιρείες επενδύσεων και τις χρηματιστηριακές εταιρείες. Το νομοσχέδιο σχεδιάστηκε για να βελτιώσει την ακρίβεια της αναφοράς κεφαλαιακών κερδών και ζημιών. Περιλάμβανε επίσης διατάξεις που θα βοηθούσαν το IRS να εντοπίσει βραχυπρόθεσμα κέρδη από την πώληση επενδύσεων, οι οποίες φορολογούνται με υψηλότερο συντελεστή από τα μακροπρόθεσμα κέρδη.
Σύμφωνα με τους νόμους περί αναφοράς βάσει κόστους, οι χρηματιστηριακές εταιρείες πρέπει να ενημερώνουν την IRS πόσο πλήρωσε ένας επενδυτής για μια μετοχή, ένα αμοιβαίο κεφάλαιο ή άλλη επένδυση. Η αναφορά απαιτείται επίσης να εμφανίζει την τιμή πώλησης, καθώς και τυχόν διασπάσεις μετοχών ή άλλα γεγονότα που επηρέασαν την τιμή της επένδυσης. Οι εταιρείες υποχρεούνται να ακολουθούν τους νόμους αναφοράς βάσει κόστους για μετοχές που ξεκινούν τον Ιανουάριο του 2011, ενώ οι αναφορές για αμοιβαία κεφάλαια και άλλους τύπους επενδυτικών μέσων θα ακολουθούν τον Ιανουάριο του 2012.
Οι εταιρείες που δεν ακολουθούν τα πρότυπα αναφοράς βάσει κόστους υπόκεινται σε σημαντικά πρόστιμα και οικονομικές κυρώσεις. Τα απλά σφάλματα μπορούν να επιφέρουν πρόστιμα έως και 350,000 δολάρια ΗΠΑ (USD), ενώ η απάτη μπορεί να οδηγήσει σε απεριόριστες κυρώσεις. Οι φορολογούμενοι που κατά λάθος ή εσκεμμένα παραποιούν τα κέρδη από επενδύσεις αντιμετωπίζουν επίσης πρόστιμα και άλλες κυρώσεις. Σύμφωνα με τους νόμους περί αναφορών βάσει κόστους, οι φορολογούμενοι που κάνουν λάθη κατά την αναφορά κερδών μπορούν να πληρώσουν πρόστιμα έως και 1,000 $ USD, ενώ σε όσους διαπράττουν απάτη μπορεί να επιβληθεί πρόστιμο έως και 5,000 $ USD.