Η έκπτωση των μερισμάτων είναι ένας συγκεκριμένος όρος στους ομοσπονδιακούς κανονισμούς των ΗΠΑ για τον φόρο εισοδήματος. Αναφέρεται σε έκπτωση που χορηγείται σε μια εταιρεία για την κάλυψη μερισμάτων που εισπράττονται από άλλη εταιρεία που ανήκει εν μέρει. Ως αποτέλεσμα, είναι ένα σπάνιο παράδειγμα έκπτωσης που εφαρμόζεται σε χρήματα που έχουν εισπραχθεί από τον φορολογούμενο, αντί να δαπανηθούν.
Ο σκοπός της έκπτωσης των ληφθέντων μερισμάτων είναι να περιοριστούν τα αποτελέσματα που φορολογούνται επανειλημμένα τα ίδια χρήματα. Η πολιτική των ΗΠΑ επιτρέπει τη διπλή φορολογία, η οποία είναι η περίσταση με την οποία φορολογούνται τα κέρδη μιας εταιρείας και στη συνέχεια οι μέτοχοι φορολογούνται στα μερίσματα που λαμβάνουν από τα κέρδη της εταιρείας μετά τη φορολογία. Χωρίς την έκπτωση των μερισμάτων, θα υπήρχε ένα επιπλέον επίπεδο φορολογίας: ο φόρος θα λαμβάνεται από τα κέρδη μιας εταιρείας, το μέρισμα που καταβάλλεται σε μια δεύτερη εταιρεία με μερίδιο ιδιοκτησίας στην πρώτη εταιρεία και τα μερίσματα που καταβάλλονται από τη δεύτερη εταιρεία σε ιδιώτες μετόχους.
Υπάρχουν τρία επίπεδα αφαίρεσης μερισμάτων. Εάν μια εταιρεία κατέχει λιγότερο από το 20% των μετοχών μιας άλλης εταιρείας, μπορεί να αφαιρέσει το 70% των τυχόν μερισμάτων που έλαβε από αυτή τη μετοχή από το φορολογητέο εισόδημά της. Εάν η εταιρεία κατέχει περισσότερο από το 20% των μετοχών της άλλης εταιρείας, το ποσοστό των μερισμάτων που μπορεί να αφαιρεθεί αυξάνεται στο 80%. Εάν η εταιρεία κατέχει περισσότερο από το 80% των μετοχών της άλλης εταιρείας, μπορεί να αφαιρέσει τα μερίσματα στο σύνολό τους.
Υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί στις εκπτώσεις. Όταν μια εταιρεία επιτρέπεται να αφαιρέσει το 70% ή το 80% των μερισμάτων από το φορολογητέο εισόδημά της, η έκπτωση δεν μπορεί να υπερβαίνει το 70% ή το 80% του φορολογητέου εισοδήματός της αντίστοιχα. Αυτό σημαίνει ότι σε μια κατάσταση όπου μια εταιρεία λαμβάνει περισσότερα σε μερίσματα παρά στα δικά της κέρδη προ φόρων, θα είναι σε θέση να καταχωρήσει ένα μηδενικό ποσό για το φορολογητέο εισόδημα για το έτος, αλλά το επιπλέον ποσό έκπτωσης θα αγνοηθεί. Μια εταιρεία που επιτρέπεται να αφαιρέσει ολόκληρο το ποσό του μερίσματος μπορεί να καταχωρήσει ένα αρνητικό φορολογητέο εισόδημα, πράγμα που σημαίνει ότι μέρος της «ζημίας» συνήθως θα μεταφερθεί και θα συμψηφιστεί με τα στοιχεία εισοδήματος του επόμενου έτους.
Η αφαίρεση των μερισμάτων ισχύει μόνο για μετοχές που η εταιρεία διατηρεί για τουλάχιστον 45 ημέρες. Αυτή η περίοδος δεν μπορεί να καλύψει χρόνο κατά τον οποίο η εταιρεία είχε το δικαίωμα ή την επιλογή να πουλήσει τις μετοχές σε σταθερή τιμή. Η αρχή αυτού του κανόνα είναι ότι τα οφέλη έκπτωσης είναι διαθέσιμα μόνο σε εταιρείες που φέρουν τους εγγενείς κινδύνους της ιδιοκτησίας μετοχών.