Σε ορισμένες χώρες, επιβάλλεται φόρος σε όσους δίνουν ένα μεγάλο δώρο χρημάτων ή περιουσίας σε άλλο άτομο χωρίς να λάβουν τίποτα ίσης ή μεγαλύτερης αξίας σε αντάλλαγμα. Και τα δύο μέρη που συμμετέχουν στην ανταλλαγή (ο δωρητής και ο παραλήπτης) πρέπει να ζουν τη στιγμή που δίνεται το δώρο για να εφαρμοστεί ο φόρος, στις περισσότερες περιπτώσεις. Ο δωρητής συνήθως πληρώνει τον φόρο, αν και υπάρχουν περιπτώσεις όπου ο αποδέκτης μπορεί να κανονίσει να τον πληρώσει. Όπου ισχύουν οι κανόνες φόρου δώρων, μπορεί να επιτραπεί σε ένα άτομο να δώσει μετρητά ή άλλα αντικείμενα αξίας έως ένα ορισμένο ποσό (π.χ. $13,000 δολάρια ΗΠΑ (USD) στις ΗΠΑ από το 2011) πριν να είναι υπόχρεο για τον φόρο. Υπάρχουν επίσης ορισμένα δώρα που δεν θεωρούνται φορολογητέα σε ορισμένες χώρες.
Φορολογητέα είδη
Ποια δώρα φορολογούνται ποικίλλει ανάλογα με τη δικαιοδοσία, αλλά τις περισσότερες φορές, ισχύει μόνο για δώρα που έχουν σημαντική αξία. Αυτό μπορεί να περιλαμβάνει αντικείμενα όπως ένα καινούργιο αυτοκίνητο, έπιπλα αντίκες, ένα σπίτι ή ακόμα και μετρητά. Περιλαμβάνονται επίσης στοιχεία όπως μετοχές ή ενοικιαζόμενα ακίνητα, τα οποία μπορεί να αποφέρουν εισόδημα στον παραλήπτη.
Εάν ο παραλήπτης πληρώσει στον δότη μικρότερη από την εύλογη αγοραία αξία του αντικειμένου, μπορεί επίσης να θεωρηθεί δώρο και να υπόκειται στον φόρο δώρου. Ωστόσο, αυτό που ο δωρητής θεωρεί δίκαιο και αυτό που ορίζει μια κρατική υπηρεσία εσόδων ως αξία ενός αντικειμένου μπορεί να διαφέρει. Πριν δωρίσει οτιδήποτε αξίας σε άλλο άτομο, ο δωρητής θα πρέπει να αξιολογήσει το αντικείμενο και να κρατήσει προσεκτικά αρχεία για την αξία του.
Φορολογητέα ποσά
Στις Ηνωμένες Πολιτείες, από το 2011, το ετήσιο ποσό εξαίρεσης – η ετήσια συνολική αξία των δώρων που μπορεί να δώσει ένας δωρητής σε οποιονδήποτε αποδέκτη – είναι 13,000 $ USD. Οι φορολογούμενοι μπορούν να κάνουν δώρα κάτω από αυτό το ποσό ανά έτος χωρίς να πληρώσουν φόρο δώρου. Επομένως, για παράδειγμα, ένας δωρητής θα μπορούσε να δώσει σε πέντε άτομα 9,000 $ USD το καθένα χωρίς να φορολογηθεί, παρόλο που το σύνολο — 45,000 $ USD — είναι πάνω από το ετήσιο όριο. Αυτό το ποσό υπόκειται σε αλλαγές, επομένως όσοι σκοπεύουν να κάνουν μεγάλα δώρα θα πρέπει να ελέγξουν την κατάλληλη φορολογική νομοθεσία για να είναι ενημερωμένοι σχετικά με τους ισχύοντες κανονισμούς.
Ποιος Πληρώνει τον Φόρο
Είναι μια κοινή παρανόηση ότι ο παραλήπτης του δώρου είναι υπεύθυνος για την πληρωμή του φόρου. Ωστόσο, στις περισσότερες περιπτώσεις, ο δότης είναι αυτός που πληρώνει. Εάν ένας παραλήπτης πουλήσει ή παραχωρήσει αργότερα το αντικείμενο, ενδέχεται να οφείλονται φόροι, ιδιαίτερα εάν το ακίνητο βρίσκεται στην κατοχή του για μερικά χρόνια. Επιπλέον, εάν το αντικείμενο παράγει εισόδημα —όπως μπορεί να συμβαίνει με το απόθεμα ή την ενοικίαση ακινήτων— τότε ο παραλήπτης θα πρέπει να πληρώσει φόρους για αυτό το εισόδημα.
Ενδέχεται να απαιτείται ειδικό έντυπο φόρου εισοδήματος για τη δήλωση τυχόν δώρων. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ένας δωρητής πρέπει να υποβάλει αυτήν τη δήλωση ακόμη και αν δεν οφείλονται πραγματικοί φόροι. Πολλοί επαγγελματίες της φορολογίας συνιστούν την υποβολή φορολογικής δήλωσης δώρου σε εκείνες τις χώρες που την απαιτούν, εάν το δώρο είναι κάπου κοντά στο ποσό που θα φορολογηθεί. Με αυτόν τον τρόπο, εάν υπάρχει κάποια ερώτηση σχετικά με την αξία, ο δωρητής έχει τουλάχιστον καταθέσει τα κατάλληλα έγγραφα.
εξαιρέσεις
Πολύ συχνά, μια κυβέρνηση θα επιτρέψει τόσο σε έναν σύζυγο όσο και στη σύζυγο να κάνουν στο ίδιο άτομο ένα δώρο χωρίς κανένα από τα μέρη να υποχρεούται να πληρώσει φόρο για αυτό. Ωστόσο, αυτό συνήθως ισχύει μόνο για περιπτώσεις όπου το ποσό δώρου που δόθηκε από κάθε σύζυγο ήταν κάτω από την καθορισμένη μονάδα δολαρίου. Επιπλέον, στις περισσότερες περιπτώσεις, ένας σύζυγος μπορεί να δώσει στη σύζυγό του/της δώρα αξίας οποιουδήποτε ποσού χωρίς να πληρώσει καθόλου φόρο. Αυτό δεν συμβαίνει μεταξύ παιδιών και γονέων.
Σε πολλές χώρες, συμπεριλαμβανομένων των ΗΠΑ, οι πληρωμές διδάκτρων ή ιατρικά έξοδα που καταβάλλονται για λογαριασμό κάποιου άλλου δεν υπόκεινται σε φόρο δώρου. Σε πολλές περιπτώσεις αποκλείονται επίσης δωρεές σε πολιτικές οργανώσεις. Όταν δίνετε ένα δώρο σε φιλανθρωπικό σκοπό, ο δωρητής μπορεί όχι μόνο να απαλλάσσεται από την πληρωμή φόρου δώρου, αλλά μπορεί επίσης να λάβει έκπτωση φόρου. (Αυτός είναι συνήθως ο μόνος τύπος δώρου που εκπίπτει φόρου.)
Τρόποι αποφυγής του φόρου
Ορισμένες δικαιοδοσίες έχουν απαλλαγή φόρου δώρων εφ’ όρου ζωής, πράγμα που σημαίνει ότι δεν οφείλονται φόροι για τα δώρα μέχρι να καλυφθεί το σύνολο αυτής της απαλλαγής. Με άλλα λόγια, εάν η ισόβια απαλλαγή είναι 5 εκατομμύρια δολάρια ΗΠΑ, τότε δεν θα οφείλονται πραγματικοί φόροι έως ότου ένα άτομο δώσει μετρητά ή περιουσία αξίας αυτού του ποσού. Ωστόσο, αυτό δεν σημαίνει απαραίτητα ότι δεν απαιτείται δήλωση φόρου δώρου. στις ΗΠΑ, απαιτείται επιστροφή κάθε φορά που οι δωρεές σε ένα άτομο υπερβαίνουν το ετήσιο όριο, ακόμη και αν είναι πολύ κάτω από την εξαίρεση για τη διάρκεια ζωής.
Μπορεί επίσης να είναι δυνατό να αποφευχθούν οι φόροι δώρων δημιουργώντας ένα καταπίστευμα, στο οποίο τα περιουσιακά στοιχεία διατηρούνται προς όφελος τρίτου μέρους. Αυτό μπορεί να μειώσει το ποσό των φόρων που οφείλονται από το άτομο που δημιουργεί το καταπίστευμα, γνωστό ως καταπιστευματοδόχος. Ωστόσο, το οφειλόμενο ποσό κατά τη μεταφορά μεγάλων ποσών χρημάτων ή περιουσίας ποικίλλει, επομένως οι δωρητές ή οι έμπιστοι θα πρέπει πρώτα να συμβουλευτούν έναν ενημερωμένο φορολογικό δικηγόρο, έναν οικονομικό προγραμματιστή ή έναν λογιστή, ειδικά εάν το δώρο είναι μεγάλο.