Cercetarea și dezvoltarea (C&D) este o fază a dezvoltării tehnologice care prezintă un risc crescut pentru afaceri în comparație cu costurile de producție pentru produsele stabilite; cu toate acestea, este o activitate indispensabilă pentru ca progresele tehnologice și medicale să continue. Pentru unele întreprinderi, activitățile de cercetare și dezvoltare în curs sunt necesare pentru continuarea prosperității. Într-un efort de a încuraja și sprijini noile dezvoltări, multe guverne oferă un credit pentru cercetare și dezvoltare atât pentru impozitele individuale, cât și pentru afaceri.
În scopuri fiscale, un credit este diferit de o deducere. O deducere fiscală este o cheltuială care este dedusă din venit înainte de calcularea obligației fiscale. De exemplu, dacă o persoană sau o companie are un venit brut ajustat (AGI) de 50,000 USD de dolari SUA (USD) și deduceri de 15,000 USD, deducerile sunt scăzute din AGI pentru a determina venitul impozabil și obligația fiscală. În schimb, un credit fiscal este o reducere a obligației fiscale, deci dacă datoria fiscală este de 5,000 USD și există un credit pentru cercetare și dezvoltare de 1,500 USD, atunci impozitele sunt reduse la 3,500 USD.
În Statele Unite, guvernul federal oferă un credit de cercetare și dezvoltare pentru activitățile de cercetare și dezvoltare tehnologică în multe aplicații, cum ar fi dezvoltarea energiei, progresele medicale și dezvoltarea de medicamente generice pe bază de rețetă. Medicamentele generice sunt bioechivalentul medicamentelor deja aprobate de Food and Drug Administration (FDA) care au un brevet expirat. Acest credit general pentru medicamente nu se aplică dezvoltării de noi medicamente. Codul fiscal din SUA oferă o varietate de opțiuni în ceea ce privește aplicarea creditului, iar oricine se califică pentru creditul pentru cercetare și dezvoltare ar trebui să îl calculeze folosind toate metodele pentru a afla care va fi cel mai avantajos.
SUA nu oferă, în general, credite pentru majoritatea dezvoltării de noi medicamente, deoarece legile brevetelor permit companiilor farmaceutice drepturi exclusive asupra oricăror medicamente pe care le dezvoltă pe o perioadă suficient de lungă pentru a recupera cheltuielile de cercetare și dezvoltare și a realiza un profit. Există totuși o tendință ca companiile să întreprindă cercetări de medicamente numai pentru bolile care sunt suficient de răspândite încât riscurile lor de a nu recupera cheltuielile sunt neglijabile. Ca rezultat, puține cercetări pot fi încercate pentru a găsi tratamente pentru boli sau afecțiuni rare. În SUA, o boală rară este definită ca o afecțiune care afectează 200,000 de persoane sau mai puțin din țară sau o boală care afectează mai mult de 200,000 de persoane, dar pentru care nu este rezonabil să ne așteptăm ca compania să își recupereze cheltuielile. Pentru a sprijini acest tip de cercetare, a fost dezvoltat un credit special pentru cercetare și dezvoltare, numit credit pentru medicamente orfane.
Unele state din SUA oferă, de asemenea, un credit de cercetare și dezvoltare pentru anumite activități desemnate. De exemplu, în Colorado, un credit pentru impozitul pe venit pentru cercetare și dezvoltare este disponibil pentru contribuabilii care investesc în activități de cercetare și experimentale într-una dintre zonele de întreprinderi ale statului. O zonă de întreprindere este o zonă depresivă economic, desemnată de stat, pentru care se acordă un tratament fiscal special companiilor care vor ajuta la dezvoltarea afacerilor și la crearea de locuri de muncă în acea zonă.
Pe lângă SUA, un credit de cercetare și dezvoltare este oferit de Australia, Austria, Canada, Franța, Germania, Irlanda, Mexic, Țările de Jos, Noua Zeelandă, Africa de Sud și Marea Britanie. În unele cazuri, acestea nu sunt de fapt credite, ci iau forma unei deduceri speciale sau a unei metode accelerate de amortizare a investițiilor de capital făcute în scopuri de cercetare și dezvoltare, în timp ce țările oferă un credit efectiv care se aplică datoriei fiscale. În unele regiuni, precum Canada, cele mai atractive credite sunt destinate companiilor mici și mijlocii. Modificările recente ale legislației fiscale din Franța au avut ca rezultat ca această țară să ofere unele dintre cele mai bune credite de cercetare și dezvoltare pentru marile corporații. Alte țări, cum ar fi Brazilia, nu oferă un credit național de cercetare și dezvoltare, dar au credite de cercetare și dezvoltare disponibile la nivel de stat sau provincial.