Un test de depreciere a activelor se referă la scăderea prețului de piață a activului fix al unei companii. Atunci când prețul de piață al unui activ – sau valoarea justă – scade semnificativ, companiile trebuie să înregistreze diferența ca valoare a deprecierii. Contabilii nu efectuează un test de depreciere în fiecare perioadă contabilă sau pentru fiecare activ. Nici testarea fiecărui activ nu este întotdeauna necesară. Cerințele pentru test sunt de obicei dictate de standardele naționale de contabilitate.
Există câteva reguli pentru efectuarea unui test de depreciere a activelor și înregistrarea unei ajustări. Acestea includ o scădere semnificativă a prețului pieței activelor, o schimbare majoră în utilizarea de către companie a unui activ sau modificări ale factorilor juridici privind modul în care o întreprindere utilizează activele. Există și alte câteva reguli mai puțin comune pentru deprecierea activelor. Acumularea mare de costuri, pierderea fluxului de numerar în perioada curentă sau pentru mai multe perioade trecute și așteptările că o companie va vinde un activ cu mult înainte de sfârșitul duratei sale de viață utilă completează lista.
Contabilii măsoară deprecierea activelor utilizând un proces în două etape. În primul rând, contabilii trebuie să întocmească valoarea istorică pentru toate activele înregistrate în registrul general al companiei. O valoare justă pentru toate activele deținute de companie provine de pe piețele actuale în care compania poate vinde activul. O comparație între cele două cifre îi ajută pe contabili să identifice activele depreciate. Un activ cu o valoare justă mai mare decât valoarea contabilă înregistrată – cu diferența nerecuperabilă – va reprezenta, în general, deprecierea activului.
A doua parte a testului de depreciere a activelor cere contabililor să efectueze o comparație a fluxului de numerar cu costul activului curent. Contabilii calculează fluxurile de numerar totale nerecunoscute din anii următori; nu este necesară actualizarea fluxurilor de numerar pentru acest calcul. Totalul fluxurilor de numerar ale fiecărui activ reprezintă beneficiile viitoare din fiecare activ. Contabilii caută orice activ în care fluxurile viitoare de numerar depășesc valoarea contabilă înregistrată. Diferența dintre cele două cifre este suma pe care o companie o înregistrează ca depreciere a activelor.
Companiile trebuie de obicei să anuleze sumele deprecierii activelor ca o pierdere din profitul net. Sistemele de contabilitate au reguli diferite pentru anularea deprecierii. În unele cazuri, societatea poate fi capabilă să împartă pierderea din depreciere în mai multe perioade contabile. Acest lucru împiedică compania să aibă o singură perioadă contabilă cu o reducere semnificativă a venitului net. Companiile trebuie să dezvăluie părților interesate orice depreciere a activelor pentru a le informa cu privire la aceste schimbări majore în afaceri.