O rezervă pentru pierderi din credite este o metodă contabilă utilizată pentru a reflecta riscul ca nu toate creditele acordate de o bancă să fie rambursate. În fiecare perioadă contabilă, o bancă va enumera o anumită sumă, cunoscută sub numele de provizion pentru pierderi din împrumuturi, menită să reflecte aceste pierderi potențiale ca o cheltuială ipotetică. Suma relevantă poate fi apoi listată ca activ în bilanţ. Această rezervă pentru pierderi din împrumuturi asigură că banca are suficienți bani la îndemână pentru a acoperi neplatele.
Deși contribuțiile la o rezervă pentru pierderi din credite sunt enumerate în contul de profit și pierdere al unei bănci, contribuțiile nu reprezintă o cheltuială efectivă în numerar. În schimb, ele reflectă pur și simplu ajustările necesare ale cifrelor pentru a se asigura că banii corespunzători sunt rezervați. Deoarece banii sunt enumerați atât ca o cheltuială, cât și ca un plus la active, banca va acționa ca și cum ar fi cheltuit banii. Prin urmare, banii rămân neatinse în bancă până când sunt necesari.
Odată ce o bancă a constituit o rezervă pentru pierderi din împrumut, există patru moduri prin care valoarea rezervei se poate modifica. Una este debitările, care apar atunci când o bancă renunță la încercarea de a colecta un împrumut restant. Această pierdere este socotită ca o cheltuială în contul de profit și pierdere și apoi dedusă și din cifra de rezervă din bilanț.
O altă modificare are loc în cazul în care un împrumut care a fost debitat în acest mod este efectiv recuperat. Acest lucru este relativ rar. Dacă se întâmplă, cifra pentru rezervă este mărită în mod corespunzător.
A treia modificare vine la sfârșitul perioadei contabile. Banca va enumera de obicei un provizion pentru pierderi din credite menit să readucă rezerva pentru pierderi din credite la nivelul dorit. Suma enumerată se va potrivi astfel cu suma totală debitată în cursul perioadei contabile, minus orice credite debitate anterior care au fost recuperate.
A patra modificare este orice ajustare pe care banca o face rezervei pentru pierderi din credite pentru a reflecta portofoliul de credite. Suma se bazează pe un procent din împrumuturile restante, astfel încât rezerva pentru pierderi din credite va crește de obicei pe măsură ce suma totală a împrumutului crește, deși procentul utilizat se poate modifica în funcție de cât de riscant crede banca că sunt împrumuturile în ansamblu. Prin urmare, este posibil din punct de vedere tehnic ca o bancă să crească valoarea totală a împrumuturilor sale, reducând în același timp volumul rezervei pentru pierderi din credite sau invers.