Un provizion pentru pierderi din credite este un element din contul de profit și pierdere al unei bănci care contabilizează pierderile suferite atunci când persoanele sau entitățile care se împrumută de la bancă nu își îndeplinesc împrumuturile. Aceasta nu este o cheltuială în numerar, ci mai degrabă o taxă adăugată la câștigurile băncii pentru a compensa astfel de pierderi. Prin utilizarea unei provizioane pentru pierderi din credite, o bancă se asigură că are suficient capital pentru a supraviețui împrumuturilor neplate. Valoarea provizionului ar trebui să fie proporțională cu riscul împrumuturilor pe care banca le-a oferit și cu puterea generală a economiei.
Este foarte puțin probabil ca o bancă să poată oferi o mare varietate de împrumuturi clienților săi fără ca unii dintre acești clienți să nu ramburseze o parte sau toate împrumuturile lor. Băncile înțeleg că un mic procent din clienții lor nu vor reuși să-i plătească înapoi sau poate să-i plătească la o rată mai mică decât a fost stipulată inițial. Pentru a ține seama de aceste circumstanțe, băncile includ în contul de profit și pierdere un provizion pentru pierderi din împrumuturi, care este o taxă negativă asupra câștigurilor înainte de impozitare, menită să simuleze impactul financiar al acestor împrumuturi neplate.
Băncile folosesc experiența pe care au avut-o pe piață pentru a determina cât de mult dintr-un provizion pentru pierderi din credite ar trebui să includă în contabilitate. De exemplu, Banca A se așteaptă să împrumute aproximativ 1,000,000 USD (USD) într-un anumit an. Experiența trecută a arătat că, în medie, aproximativ 2 la sută din creditele în care banca le-a oferit anterior nu au fost rambursate. În acest caz, banca ar putea include un provizion de 20,000 USD, adică 2% din 1,000,000 USD, în contul de profit și pierdere pentru a se pregăti pentru pierderile așteptate.
Exemplul de mai sus este unul simplificat, iar majoritatea băncilor vor trebui să ia în considerare mulți alți factori atunci când își determină provizionul special pentru pierderi din împrumut. Dacă o bancă obișnuiește să acorde împrumuturi riscante, atunci ar trebui să aibă un provizion destul de mare pentru a-și menține rezervele reînnoite în cazul unor neplate multiple. Pe de altă parte, o bancă care este deosebit de conservatoare cu privire la tipurile de împrumuturi pe care le oferă și la clientela pe care o atrag aceste împrumuturi nu trebuie să aibă un provizion relativ ridicat.
În plus, climatul economic omniprezent poate afecta, de asemenea, cât are nevoie o bancă pentru o provizion pentru pierderi din împrumut. Când o bancă renunță la primirea rambursării unui împrumut, aceasta este cunoscută sub numele de taxare. După o perioadă de recesiune, băncile primesc adesea plăți pentru aceste împrumuturi debitate, pe măsură ce economia se redresează, iar debitorii încep să-și recapete bazele financiare. Aceste împrumuturi recuperate pot fi folosite pentru a întări rezerva de pierderi din credite a băncii și pentru a permite împrumuturi mai agresive.