Regula beneficiului fiscal este o caracteristică a sistemului fiscal al Statelor Unite. Principiul său principal este că, dacă un contribuabil recuperează o sumă de bani care ar fi trebuit plătită în trecut, trebuie să plătească impozit pe aceasta dacă nu a fost luată în considerare în câștigurile lor impozabile într-un an precedent. Există excepții de la acest principiu care, dacă sunt exploatate, pot reduce substanțial facturile fiscale.
Această explicație tratează situația fiscală din Statele Unite. Alte țări pot avea reguli similare sub un alt nume. Alternativ, alte țări pot folosi termenul „regulă a beneficiilor fiscale” pentru un alt concept.
Regula beneficiilor fiscale este reglementată de secțiunea 111 din Codul fiscal intern. Aceasta este legea din Statele Unite care face ca plata impozitelor să fie o cerință legală și dă guvernului puterea de a colecta taxe federale. Această lege a fost revizuită substanțial în 1986. Face parte din Codul Statelor Unite, care este înregistrarea scrisă a legii federale care acoperă SUA, organizată pe subiect.
Cheia regulii beneficiului fiscal este că contribuabililor din SUA li se permite să enumere multe articole drept cheltuieli. Acest lucru le reduce venitul impozabil și, prin urmare, suma impozitului pe care o plătesc. Astfel de elemente sunt cunoscute sub denumirea de „scăderi”.
În unele cazuri, contribuabilul poate recupera acești bani într-un an ulterior. Regula beneficiului fiscal înseamnă că acești bani trebuie acum clasificați drept venit pentru anul curent. Principiul general este că contribuabilul va plăti mai mult impozit pentru anul în curs și va compensa faptul că nu a plătit impozit pe acești bani inițial. În practică, este posibil să nu se potrivească perfect, deoarece, de exemplu, ratele de impozitare s-ar fi putut modifica între timp.
Un exemplu de situație acoperită de regula beneficiului fiscal ar fi dacă o companie a enumerat o datorie neplătită drept cheltuială, scăzând venitul impozabil, apoi și-a recuperat banii într-un an fiscal viitor. Un alt exemplu ar fi dacă cineva ar trebui să plătească pentru reparații după un accident, dar ulterior a recuperat banii în instanță de la persoana responsabilă. Regula poate acoperi și banii pe care un contribuabil îi primește ca rambursare a impozitului, ceea ce poate crea o situație complicată.
Regula beneficiului fiscal se aplică numai dacă există un avantaj fiscal. Aceasta înseamnă că în anul în care banii au fost listați ca deducere, contribuabilul a ajuns să plătească mai puțin impozit ca rezultat direct. În unele cazuri, acest lucru nu va fi fost cazul. De exemplu, un contribuabil care înregistrează o deducere poate să fi câștigat atât de puțin încât oricum nu ar fi plătit impozit. În această situație, contribuabilul nu va trebui să plătească impozit pe bani dacă îi va recupera pe viitor. Acest lucru nu se va întâmpla implicit, iar contribuabilul va trebui să detalieze situația în declarația de impozit pentru anul în care recuperează banii.