O companie de investiții străine pasive este una cu o proprietate cu sediul în afara Statelor Unite ale Americii, al cărei scop principal este atragerea de investiții. O astfel de companie trebuie să obțină majoritatea activelor sale din venituri pasive, care provin din beneficii ale investițiilor, cum ar fi dividende, câștiguri de capital sau dobânzi. Cetățenii americani sunt obligați să raporteze veniturile obținute de la o companie de investiții străine pasive, cunoscută și ca PFIC, în scopuri fiscale. Aceste companii sunt supuse unor legi fiscale dure din partea Serviciului fiscal al SUA (IRS) în efortul de a descuraja investitorii de la o astfel de investiție.
În cazul fondurilor mutuale sau parteneriatelor din SUA, compania în cauză raportează automat orice dividende și plăți către acționari la IRS în scopuri fiscale. O societate de investiții străine pasive nu este obligată să facă o astfel de raportare, lăsând acționarului sarcina de a face raportarea. Deoarece acesta este cazul, investitorii într-un PFIC sunt obligați să păstreze înregistrări precise și detaliate ale tuturor tranzacțiilor care au legătură cu compania, pentru a clarifica implicarea lor la IRS.
Pentru ca o companie să fie considerată o companie pasivă de investiții străine, trebuie îndeplinite anumite cerințe. În primul rând, proprietatea companiei trebuie să aibă sediul în afara Statelor Unite, dar trebuie să conțină cel puțin un acționar din SUA. De asemenea, trebuie să treacă unul dintre cele două teste pentru a fi considerat FDIC.
Testul de venit pasiv cere ca o companie de investiții străine pasive să obțină cel puțin 75 la sută din venitul său brut din venituri pasive. În caz contrar, un PFIC trebuie să treacă testul activelor pasive, care cere ca 50% din activele sale să provină din investiții. Aceste active pot fi dividende, câștiguri de capital sau dobânzi. Trecerea unuia dintre aceste teste ar califica o companie ca PFIC.
Legile fiscale stricte, care sunt detaliate în secțiunile 1291 până la 1297 din Codul fiscal al SUA, sunt atașate acestor companii. De exemplu, investitorii plătesc impozite pe venit pentru distribuțiile de la un PFIC, chiar dacă aceste distribuții ar putea să nu fie supuse în mod normal impozitelor bazate pe cotele de impozitare a câștigurilor de capital. Dividendele sunt impozitate la cea mai mare rată posibilă pentru anul în care au fost originare și există o taxă de dobândă percepută pentru distribuirea amânată a fondurilor de la un PFIC. Investitorii pot pretinde că PFIC este un fond de alegere calificat pentru a încerca să scape de unele dintre aceste taxe, dar apoi trebuie să plătească impozite chiar și pentru veniturile care nu sunt distribuite acționarilor.