Zestawienie przepływów pieniężnych to sprawozdanie finansowe, które śledzi zmiany w bilansie oraz wpływ tych zmian na saldo gotówkowe firmy. W Stanach Zjednoczonych większość firm stosuje metodę memoriałową. Ta metoda rejestruje transakcje finansowe w miarę ich występowania, niezależnie od tego, kiedy środki pieniężne zmieniają właściciela między stronami zaangażowanymi w transakcję. Rachunek przepływów pieniężnych jest stosowany w metodzie memoriałowej w celu naprawienia braku dokładnej sprawozdawczości kasowej. Rachunek przepływów pieniężnych odgrywa ważną rolę dla wewnętrznych i zewnętrznych użytkowników sprawozdań finansowych.
Użytkownikami wewnętrznego sprawozdania finansowego są pracownicy księgowi, menedżerowie i kadra kierownicza firmy. Zestawienie przepływów pieniężnych daje tym użytkownikom możliwość sprawdzenia, jak dobrze firma generuje gotówkę i ile gotówki będzie potrzebne do przyszłych zastosowań. Zewnętrzni użytkownicy sprawozdań finansowych to kredytodawcy, wierzyciele, inwestorzy i akcjonariusze. Osoby te są zainteresowane przepływami pieniężnymi, ponieważ mogą pożyczać lub inwestować kapitał w firmę jako sposób na generowanie przyszłych zwrotów. Firmy z ujemnymi przepływami pieniężnymi zwykle stanowią słabą inwestycję, ponieważ operacje biznesowe nie generują wystarczającej ilości gotówki, aby zapłacić za operacje biznesowe, nie mówiąc już o przyszłych zwrotach dla inwestorów.
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych składa się z trzech głównych części: działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej. Działalność operacyjna obejmuje normalne czynności, które generują lub wydają środki pieniężne dla firmy. Środki pieniężne z przychodów ze sprzedaży, odsetki od inwestycji, dywidendy z inwestycji kapitałowych lub papierów wartościowych, płatności na rzecz dostawców i płatności na rzecz pracowników reprezentują przepływy pieniężne z działalności operacyjnej.
Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej obejmują zakup aktywów, pożyczki dla dostawców lub klientów oraz płatności związane z fuzjami lub przejęciami. Zakupy aktywów obejmują grunty, sprzęt lub budynki i urządzenia. Mniejsze firmy mogą nie mieć wielu działań inwestycyjnych w zestawieniu przepływów pieniężnych, ponieważ zwykle nie mają wysokich sald kapitałowych na inwestycje.
Działalność finansowa obejmuje wpływy pieniężne otrzymane od inwestorów, banków lub udziałowców. Wypływy środków pieniężnych obejmują wypłaty dywidendy z akcji spółki oraz płatności z tytułu zobowiązań długoterminowych lub finansowanie kapitałowe. Przykładami finansowania wypływów gotówki są spłaty dużych pożyczek lub skup akcji. Spółki mogą stosować dwa różne style prezentacji zestawienia przepływów pieniężnych zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości.
Metoda bezpośrednia sporządza sprawozdanie, wymieniając wszystkie główne wpływy i wydatki pieniężne. Ta metoda jest najczęstszym rachunkiem przepływów pieniężnych stosowanym przez firmy. Przedstawia szczegółowe i informacyjne zestawienie dla wewnętrznych i zewnętrznych użytkowników sprawozdań finansowych. Metoda pośrednich przepływów pieniężnych rozpoczyna się od wyliczenia bieżącego dochodu netto i skorygowania tej wartości o wszystkie wpływy i wypływy środków pieniężnych. Ta metoda służy do zamiany rachunku zysków i strat metodą memoriałową na rachunek zysków i strat metodą kasową.