Rachunkowość instrumentów pochodnych to zbiór zasad rachunkowości stosowanych do określonych transakcji gospodarczych. Zasady dotyczą przede wszystkim pozycji, które są wbudowane jako część większej umowy lub instrumentu finansowego wykorzystywanego do czynności zabezpieczających. Zasady stosowane w rachunkowości instrumentów pochodnych obejmują zmianę wartości godziwej w celu dopasowania do rynku w przypadku wyznaczenia jako ekspozycja zabezpieczająca, ujmowanie zmiennych przepływów pieniężnych z instrumentów pochodnych oraz instrumenty pochodne wyznaczone jako ekspozycja zabezpieczająca dla waluty obcej. Celem rachunkowości instrumentów pochodnych jest dokładna wycena pozycji do celów sprawozdawczości finansowej. Zmiana wartości godziwej instrumentów pochodnych może być koniecznym zyskiem lub stratą w stosunku do zysków.
Zabezpieczenie wartości godziwej ma miejsce, gdy spółka wyznacza instrumenty pochodne, które ujmują zmiany wartości godziwej składnika aktywów, zobowiązania lub wiążącego zobowiązania. Zyski i straty z tych instrumentów pochodnych muszą być sprzeczne z dochodami w okresach zmian i powinny być kompensowane pozycjami zabezpieczanymi, co oznacza, że firma odpowiednio lub niewłaściwie złagodziła ryzyko nieodłącznie związane z transakcją biznesową. W rezultacie firma pokazuje, w jakim stopniu zabezpieczenie zawarte w umowie lub instrumencie finansowym było nieskuteczne w kompensowaniu wartości godziwej pozycji. Firmy zazwyczaj chcą zrekompensować zyski i straty, aby mieć zerowy wpływ netto na zarobki.
Druga klasyfikacja w ramach rachunkowości instrumentów pochodnych występuje przy prognozowaniu zmiennego przepływu pieniężnego. Spółki muszą zgłaszać efektywną część zysków lub strat związanych z instrumentami pochodnymi. Zyski lub straty często ujmowane są w innych całkowitych dochodach, utrzymując je poza rzeczywistymi dochodami operacyjnymi. Firma musi jednak przeklasyfikować zyski i straty, gdy prognozowane transakcje faktycznie wpływają na dochody. Nieefektywna część — zysk lub strata — musi być następnie uwzględniona w zyskach, podobnie jak w pierwszym scenariuszu księgowania instrumentów pochodnych.
Instrumenty pochodne na waluty obce mają inne podejście księgowe. Zyski lub straty muszą trafić na rachunek całkowitych dochodów firmy. Takie traktowanie dotyczy inwestycji netto w działalność zagraniczną przy użyciu waluty obcej. Spółki powinny traktować te inwestycje jako nierozpoznane wiążące zobowiązania, inaczej zwane papierami wartościowymi dostępnymi do sprzedaży. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych w rachunkowości instrumentów pochodnych muszą mieć oznaczenie, które stawia ekspozycję walutową w stosunku do innych w transakcjach walutowych.
Rachunkowość instrumentów pochodnych i różne sytuacje zabezpieczające to trudne i złożone procesy. Firmy powinny zawsze szukać na zewnątrz profesjonalnego księgowego, aby upewnić się, że przestrzegają wszystkich właściwych zasad. W transakcjach tych ważne są zasady księgowania według wartości godziwej. Zawyżenie wartości instrumentów pochodnych może prowadzić do zniekształcenia sprawozdań finansowych. Prowadzi to do błędnych lub nieefektywnych decyzji wewnętrznych lub zewnętrznych interesariuszy.