Raportowanie na podstawie kosztów to koncepcja finansowa związana z inwestycjami i opodatkowaniem. W 2008 roku Stany Zjednoczone (USA) uchwaliły szereg ustaw związanych z ożywieniem gospodarczym w odpowiedzi na utrzymującą się recesję. W jednym z tych projektów wprowadzono koncepcję raportowania na podstawie kosztów. Zgodnie z przepisami dotyczącymi raportowania kosztów, wszystkie firmy inwestycyjne i domy maklerskie muszą składać raporty o zarobkach klientów do Internal Revenue Service (IRS). Przepisy te zostały opracowane, aby pomóc IRS dokładniej oceniać zeznania podatkowe i zmniejszyć straty podatkowe związane z oszustwami lub zaniżaniem danych przez poszczególnych podatników.
Do 2008 roku wielu brokerów inwestycyjnych wydawało inwestorom kwartalne lub roczne sprawozdania. Oświadczenia te przedstawiały zyski i straty, a także aktualną wartość. Podczas gdy brokerzy byli zobowiązani do składania zapisów do IRS, oczekiwano, że te zapisy będą zawierać jedynie cenę sprzedaży instrumentów inwestycyjnych. Utrudniło to IRS porównanie oświadczeń otrzymanych od brokerów z deklaracjami podatkowymi składanymi przez osoby fizyczne. Niektórzy podatnicy wykorzystali to, zaniżając zarobki, co skutkowało niższą płacą podatku.
W 2008 roku Kongres USA uchwalił Ustawę o Nadzwyczajnej Stabilizacji Gospodarczej z 2008 roku. Ustawa ta zawierała klauzulę, która uchwaliła przepisy dotyczące raportowania kosztów dla wszystkich firm inwestycyjnych i domów maklerskich. Projekt ustawy miał na celu poprawę dokładności raportowania zysków i strat kapitałowych. Zawierał również przepisy, które pomogłyby IRS dostrzec krótkoterminowe zyski ze sprzedaży inwestycji, które są opodatkowane według wyższej stawki niż zyski długoterminowe.
Zgodnie z przepisami dotyczącymi raportowania kosztów, biura maklerskie muszą informować IRS, ile inwestor zapłacił za akcje, fundusz powierniczy lub inną inwestycję. Raport musi również pokazywać cenę sprzedaży, a także wszelkie podziały akcji lub inne zdarzenia, które wpłynęły na cenę inwestycji. Firmy są zobowiązane do przestrzegania przepisów dotyczących sprawozdawczości opartej na kosztach dla akcji począwszy od stycznia 2011 r., a sprawozdawczość dotycząca funduszy inwestycyjnych i innych rodzajów instrumentów inwestycyjnych będzie obowiązywać w styczniu 2012 r.
Firmy, które nie przestrzegają standardów sprawozdawczości opartej na podstawie kosztów, podlegają znacznym grzywnom i karom finansowym. Proste błędy mogą skutkować grzywną sięgającą 350,000 1,000 dolarów amerykańskich (USD), podczas gdy oszustwa mogą skutkować nieograniczonymi karami. Podatnicy, którzy przypadkowo lub celowo błędnie przedstawiają dochody z inwestycji, również podlegają grzywnom i innym karom. Zgodnie z przepisami dotyczącymi raportowania kosztów podatnicy, którzy popełnią błędy podczas zgłaszania zarobków, mogą zapłacić grzywnę w wysokości do 5,000 USD, podczas gdy osoby, które popełnią oszustwo, mogą zostać ukarane grzywną w wysokości do XNUMX USD.