Ryzyko audytu odnosi się do szansy, że błąd prześlizgnie się podczas przeglądu audytu i spowoduje powstanie wadliwego raportu. Termin ten najczęściej występuje w sektorze biznesowym, gdzie zewnętrzne firmy księgowe świadczą usługi „kontroli finansowej” i raportowania audytowego dla dużych korporacji, oddziałów, a czasem nawet poszczególnych działów. Głównym problemem związanym z tym ryzykiem jest to, że formularz ujawniania informacji finansowych nie pokaże oszustwa ani innych niespójności, które są obecne, oraz że raport odpowiednio nakreśli obraz sytuacji finansowej, która nie jest kompletna i faktycznie wygląda lepiej niż w rzeczywistości jest. Oszustwa i błędy zgłaszania nie zawsze są łatwe do wykrycia, zwłaszcza gdy są częścią większego programu. W większości przypadków błędy lub przeoczenia w sprawozdaniach z audytu są niezamierzone, a audytorzy zwykle posiadają ubezpieczenie od błędów w sztuce, aby chronić się przed pozwami o odpowiedzialności od takich osób, jak inwestorzy, którzy polegali na swoich sprawozdaniach.
Dlaczego jest to ważne
Finanse biznesowe mogą być bardzo złożone. Większość dyrektorów podejmuje kroki, aby upewnić się, że ich księgi są zgodne z maksymalizacją zysków, ale pragnienie sukcesu i rentowności zwykle musi być zrównoważone z obowiązkiem prowadzenia dokładnej księgowości i angażowania się tylko w legalne i zaakceptowane transakcje. Jednocześnie większość liderów korporacyjnych ma wobec akcjonariuszy tak zwany obowiązek powierniczy, aby wykorzystać wszystkie zainwestowane pieniądze zarówno mądrze, jak i właściwie.
Firmy dość często zatrudniają wewnętrznych księgowych i specjalistów finansowych do pomocy przy ustalaniu zasad i przygotowywaniu dokumentów, ale równie często liderzy zatrudniają zewnętrzne firmy księgowe do przeprowadzania dodatkowych przeglądów, zwanych audytami, które mogą zidentyfikować słabości lub problemy. W wielu krajach firmy o określonej wielkości lub progu są faktycznie zobowiązane do poddawania się regularnym audytom, których wyniki zwykle muszą być przedłożone rządowi, a także publikowane. Ryzyko audytu to w zasadzie ryzyko, że audyty coś przeoczą lub że recenzenci przeoczą problem, który powinien był zostać zauważony.
Formuła Wyrażenia
Ryzyko jest zwykle przedstawiane wzorem AR = IR x CR x DR. AR to oczywiście ryzyko audytu; IR jest „ryzykiem nieodłącznym” i odnosi się do podatności na zniekształcenie, przy założeniu, że nie ma kontroli wewnętrznej, która przeciwdziałałaby tej szansie na zniekształcenie. Ryzyko kontroli (CR) wyraża prawdopodobieństwo, że kontrole wewnętrzne nie wykryją zniekształcenia, a ryzyko wykrycia (DR) odnosi się do prawdopodobieństwa, że biegły rewident nie wykryje zniekształcenia podczas swojego badania.
W zależności od procentu, jaki wynika z formuły, ryzyko dla danego audytu często określane jest jako wysokie, średnie lub niskie. To, jaki zakres procentowy stanowi wysokie ryzyko, nie jest bezwzględne — zależy od konkretnych czynników danego audytu. Chociaż to określenie stanowi ostateczny punkt wyjścia w ocenie ryzyka, to narzędzie z pewnością nie usuwa rzeczywistego ryzyka w żadnym scenariuszu.
Materialność
Istotność jest uważana za kwotę, o jaką użytkownik danych finansowych, który ma wystarczającą wiedzę na temat działalności, podjąłby inną decyzję, gdyby pominięte lub zniekształcone informacje zostały udostępnione. Im wyższe postrzegane ryzyko, tym niższy próg istotności. W większości przypadków skutkuje to zwiększonym zakresem badań.
Istnieje kilka różnych standardów, z których mogą skorzystać audytorzy. Te określone w ogólnie przyjętych standardach badania (GAAS) są jednymi z najczęstszych; pomagają one biegłym rewidentom w konstruowaniu procedur badania w celu ograniczenia ryzyka. GAAS są wydawane przez Amerykański Instytut Biegłych Rewidentów (AICPA), ale są wykorzystywane w wielu krajach do tworzenia ram wysokiego poziomu w celu zmniejszenia nieodłącznego ryzyka związanego z każdym zleceniem. Poprzez testowanie przez biegłego rewidenta stwierdzeń sprawozdania finansowego ryzyko musi zostać zredukowane do poziomu akceptowalnego przez biegłego rewidenta przed wydaniem czystej opinii z badania sprawozdania finansowego.
Czynniki łagodzące
Na etapach planowania audytu audytorzy zazwyczaj oceniają różne czynniki, które mogą zwiększać lub zmniejszać ryzyko związane z konkretnym zleceniem. Przeprowadzając wstępną ocenę ryzyka, biegli rewidenci biorą pod uwagę prawdopodobieństwo istotnego zniekształcenia zarówno na poziomie salda poszczególnych kont, jak i sprawozdań finansowych traktowanych jako całość.
Czynniki łagodzące ryzyko, takie jak doświadczenie personelu, prostota badanych transakcji i stwierdzeń oraz istniejące ramy kontroli wewnętrznej, są często wykorzystywane przez audytorów przy ocenie ryzyka i opracowywaniu zakresu badania. Takie rozważania są wykorzystywane do określenia istotności, która będzie punktem odniesienia stosowanym przez biegłych rewidentów przy opracowywaniu rodzaju, rozłożenia w czasie i zakresu procedur badania informacji finansowych.