Majoritatea creditelor și instrumentelor de investiții constau din două componente principale; principal și dobândă. Principalul se referă la suma împrumutată sau investită, iar dobânda este o taxă financiară plătită sau primită, bazată pe un procent din capital. Unele împrumuturi și investiții, totuși, nu au dobândă declarată. În aceste cazuri, autoritățile fiscale pot atribui o rată a dobânzii și pot ajusta principalul în consecință. Dobânda imputată este acea dobândă care nu a fost plătită efectiv, dar este considerată a fi plătită de o autoritate guvernamentală.
Codurile fiscale din întreaga Europă au fost revizuite începând cu anii 1980 pentru a se ocupa de conceptul de dobândă imputată. În unele cazuri, acesta devine impozabil pentru beneficiar și deductibil de către plătitor. În Austria, codurile fiscale permit ca dobânzile de capitaluri proprii să fie folosite de companii pentru a-și reduce baza impozabilă. Hong Kong recunoaște dobânda imputată, dar nu o impozitează și nu permite ca aceasta să fie utilizată pentru o deducere.
În Statele Unite, dobânda imputată este evaluată în raport cu instrumentele financiare care nu poartă dobândă, cum ar fi obligațiunile originale cu discount, obligațiunile strip și obligațiunile cu cupon zero. Acestea sunt achiziționate semnificativ sub valoarea nominală și sunt mature la egalitate. Dacă o persoană se află într-o categorie de impozitare mai mare, ar fi benefic pentru el să plătească impozit pe obligațiune doar la scadență, folosind cota mai mică de impozitare a câștigurilor de capital. Internal Revenue Service (IRS) nu va permite această viziune potențial benefică și tratează aceste obligațiuni ca purtătoare de dobândă prin aplicarea dobânzii impozabile impozabile. În acest fel, o parte din câștig este impozitată anual ca venit obișnuit.
Aceeași poziție este luată și cu creditele personale, de afaceri și ipotecare. Încă o dată, ar putea fi benefic pentru un vânzător să-și crească prețul de vânzare și să ofere o dobândă scăzută, astfel încât să poată profita de o obligație fiscală mai mică. Pentru a preveni acest lucru, IRS solicită aplicarea unei rate federale aplicabile (AFR) pentru toate împrumuturile cu o durată de șase luni sau mai mult. AFR este publicat lunar și determină suma minimă de dobândă care ar trebui alocată diferitelor tipuri de împrumuturi și vehicule de investiții.
Dacă o persoană percepe mai puțin decât AFR, valoarea dobânzii care ar fi trebuit percepută este determinată folosind rata federală. Aceasta este suma pe care beneficiarul o va pretinde drept venit. În cazul în care dobânda plătită se califică drept deducere, cum ar fi un împrumut comercial sau un credit ipotecar pe proprietate, aceasta este suma pe care plătitorul o va indica în declarația sa de impozit. Diferența dintre dobânda efectivă și dobânda imputată va fi dedusă din principalul biletului.
De exemplu, dacă o persoană primește un împrumut pe un an, cu dobândă zero, în valoare de 20,000 USD, împrumutul său va fi ajustat în scopuri fiscale pentru a arăta atât principalul, cât și dobânda. Dacă AFR pentru acel tip de împrumut este de 10%, atunci rambursarea de 20,000 USD va fi reclasificată ca o plată a principalului de 18,182 USD și o plată a dobânzii de 1818 USD. Împrumutul ar fi considerat plătit în totalitate, dar creditorul ar fi obligat să raporteze dobânda imputată ca venit. Dacă dobânda împrumutului se califică drept deducere fiscală, împrumutatul ar solicita o deducere de 1818 USD.
În unele cazuri, o persoană poate dori să împrumute bani unui copil sau unui alt membru al familiei pentru o dobândă mică sau deloc. Deși există unele excepții pentru împrumuturile mici, în SUA, aceste împrumuturi familiale sunt, de asemenea, supuse regulilor de impozitare a dobânzilor imputate. Pentru a preveni consecințele financiare neprevăzute, este indicat să consultați un profesionist fiscal înainte de a face acest tip de împrumut.