Data alternativă de evaluare este un concept legal utilizat în determinarea impozitelor federale asupra proprietății. Se referă la o opțiune pentru moștenitori de a evalua activele succesiunii în scopuri fiscale la șase luni după decesul unei persoane, mai degrabă decât să folosească valoarea din momentul morții acesteia. Acest lucru poate economisi taxe, mai ales dacă valoarea activelor a scăzut semnificativ.
Când cineva moare și lasă o proprietate suficient de valoroasă încât să fie plătită impozitul federal pe imobil, există o varietate de active care trebuie evaluate. Acestea includ soldul conturilor bancare, conturile de investiții și conturile de pensionare. Alte active relevante includ valoarea de piață a acțiunilor pe care defunctul le deținea individual, mai degrabă decât printr-un cont de brokeraj. Valoarea bunurilor imobiliare și a altor proprietăți trebuie, de asemenea, evaluată.
Secțiunea 2032 din Codul veniturilor interne stabilește regulile cu privire la modul în care trebuie făcute aceste evaluări cu referire la o anumită dată. Această secțiune este cunoscută oficial și sub denumirea de Titlul 25, Subtitlul B, Capitolul 11, Subcapitolul A, Partea III. Regulile relevante au fost adăugate de IRS în anii 1930 ca răspuns la Marea Depresiune. Acest lucru se datorează faptului că unii moștenitori se aflau într-o situație în care activele, cum ar fi acțiunile, scădeau în valoare atât de drastic, încât până la momentul stabilirii impozitului pe proprietate, activele nu erau nici măcar suficient de valoroase pentru a acoperi impozitul, ceea ce înseamnă că moștenitorii s-au descurcat din punct de vedere financiar ca un rezultat al decesului.
Regulile permit executorului succesoral, cunoscut și ca reprezentant personal, să aleagă între utilizarea datei decesului și a datei alternative de evaluare. Aceasta din urmă este data la șase luni după data morții. Poate fi selectat numai acolo unde va reduce obligația fiscală totală.
Există unele restricții privind utilizarea datei alternative de evaluare. Una este că este o propunere totul sau nimic. Aceasta înseamnă că, dacă este utilizat, atunci toate bunurile trebuie evaluate la valoarea lor la această dată, chiar și cele care au crescut în valoare de la data decesului. O altă restricție este aceea că, dacă vreunul dintre active a fost vândut între data morții și data alternativă a evaluării, ele trebuie evaluate la prețul lor de vânzare, indiferent de data la care au fost vândute. În cele din urmă, orice dobândă acumulată de active pe parcursul celor șase luni trebuie inclusă în sumele de evaluare.