Elementele de preferință fiscală sunt orice tranzacție sau activ impozabil care ar face un contribuabil supus unui impozit minim alternativ. În esență, un astfel de articol este conceput pentru a se asigura că sarcina de a plăti impozite include organizații care au de obicei o gamă largă de deduceri, scutiri și credite. Elementul este adăugat înapoi în venitul brut ajustat, creând astfel o sumă mai mare care este supusă impozitelor.
Toți contribuabilii sunt potențiali candidați pentru aplicarea unui element de preferință fiscală. Persoanele fizice care au niveluri extrem de ridicate ale veniturilor pot fi supuse includerii unor elemente în declarația fiscală. Sursa venitului nu este cu adevărat un factor important. De exemplu, persoana fizică poate primi un salariu profitabil, poate primi profituri din investiții și, de asemenea, poate avea alte surse de venit impozabil care însumează o sumă considerabilă de venit anual.
Împreună cu persoanele fizice, corporațiile pot fi, de asemenea, supuse unui element de preferință fiscală în declarație. Acest lucru va depinde de valoarea scutirilor și deducerilor care sunt enumerate în declarație. Trusturile și succesiunile pot fi, de asemenea, supuse includerii unor astfel de elemente în declarația fiscală, pe baza activității financiare generale pentru perioada acoperită.
Taxa minimă alternativă, cunoscută și sub numele de AMT, a fost creată și este administrată de Internal Revenue Service din Statele Unite. În timp ce la un moment dat includerea unui element de preferință fiscală a afectat doar un număr mic de contribuabili din SUA, practica a devenit mai comună. În general, un element de preferință fiscală va deveni necesar atunci când un număr mare de scutiri personale sunt solicitate în declarație sau atunci când pare să existe o sumă excesivă de deduceri detaliate sau cheltuieli medicale enumerate pentru perioada citată. Deși nu este conceput pentru a crea o povară pentru persoanele care au deduceri legitime, elementul de preferință fiscală este conceput pentru a contracara abuzul de adăposturi fiscale și deduceri ca mijloc de minimizare a sumei impozitelor datorate.