Un plan în exces, mai precis numit un plan de beneficii în exces, este opțiunea angajatorului de a oferi angajaților beneficii de compensare suplimentare care nu se încadrează în limitele de contribuție stabilite pentru conturile de pensii de către Codul fiscal al SUA (IRC). Majoritatea planurilor de beneficii stabilite de angajator sunt concepute pentru a îndeplini cerințele IRC, astfel încât angajatorul și angajatul să poată profita de deducerile și scutirile fiscale asociate. Un plan de beneficii care nu respectă aceste cerințe este supus impozitării și trebuie tratat cu atenție, cu consultanță juridică și fiscală expertă.
Angajatorii pot extinde anumite tipuri de beneficii pentru angajații care fac parte din pachetul de compensare totală al unui angajat. De obicei, beneficiile includ asigurări de sănătate și contribuții pentru pensie, dar pot include și alte tipuri de compensații amânate. Într-un plan de beneficii, angajatorul contribuie în totalitate sau cu un anumit procent din costul total al beneficiului. De exemplu, un angajator poate plăti o parte din prima pentru asigurarea de sănătate a fiecărui angajat ca parte a compensației sale.
Compensația pentru angajați poate fi o cheltuială de afaceri deductibilă conform IRC în majoritatea condițiilor. Beneficiul pentru angajat poate fi, de asemenea, scutit de impozit sau amânat. De exemplu, contribuțiile la conturile de pensii ale angajaților pot fi deductibile din punct de vedere fiscal pentru angajator și amânate din impozit pentru angajat, dar numai dacă părțile respectă toate prevederile IRC.
Planurile de beneficii care respectă IRC se numesc planuri de beneficii calificate. IRC stabilește limite asupra contribuțiilor totale pe care un angajator și un angajat le pot face la un plan de beneficii calificat în decurs de un an. Dacă un angajator dorește să ofere compensații suplimentare unui angajat care depășește limita anuală stabilită de IRC, trebuie să utilizeze un plan în exces.
De obicei, tipul de situație care necesită un plan în exces este în pachetele de compensare care permit compensarea amânată sub formă de opțiuni pe acțiuni, de exemplu. Această compensație amânată este un beneficiu care se acumulează în timp, dar nu trebuie plătit până când angajatul părăsește compania sau se pensionează. Directorii corporativi foarte compensați au uneori un pachet de compensare amânată care poate crește valoarea potențială a salariilor fără a determina compania să plătească banii imediat.
Pentru ca sumele datorate în cadrul planului în exces să nu fie imediat impozabile pentru angajat, planul trebuie utilizat numai după ce suma contribuției într-un plan calificat este epuizată. Compania nu trebuie să pună bani deoparte pentru a plăti beneficiul. Trebuie pur și simplu să plătească beneficiul direct atunci când acesta devine datorat, în caz contrar, scoaterea din teren va fi tratată ca venit impozabil pentru angajat, chiar dacă acesta nu are acces la fonduri. În plus, compensația trebuie să fie un beneficiu pe care angajatul nu îl poate transforma într-o plată în numerar.