Legile fiscale și metodele contabile obligatorii variază foarte mult, diferă de la o națiune sau regiune la alta. Ca atare, orice discuție despre impozitele de angajamente este supusă acestor diferențe. Totuși, conceptul principal de angajare se bazează pe calendar, indiferent de legile fiscale ale țării specifice. În ceea ce privește impozitele, acumularea se referă la valoarea impozitelor datorate, pe baza veniturilor sau a valorii activelor până în prezent, indiferent dacă aceste impozite sunt sau nu datorate în prezent sau au fost plătite.
Majoritatea țărilor respectă două metode de determinare și raportare a veniturilor sau a valorilor activelor într-o anumită perioadă fiscală. Contabilitatea pe bază de numerar și pe baza de angajamente, denumite uneori prin termeni ușor diferiți, utilizează două metode diferite de înregistrare a unei tranzacții. Metoda de înregistrare a contului pe care o folosește o persoană sau o organizație determină creșterea veniturilor sau a activelor și, ulterior, impozitele de angajamente.
De exemplu, Statele Unite și multe țări europene solicită plăți periodice de taxe pe tot parcursul anului fiscal, odată ce creșterea veniturilor sau a activelor atinge o anumită limită. Cât de mult datorează o persoană sau o organizație în fiecare trimestru sau altă perioadă de raportare fiscală se bazează pe impozitele acumulate estimate. Aceste impozite acumulate se bazează pe cât de mult este raportat venitul pentru perioada respectivă sau pe cât de mult a crescut valoarea unui activ. Determinarea sumei venitului depinde de utilizarea bazei de numerar sau de angajamente.
Pe baza de numerar, veniturile și creșterea valorii activelor sunt înregistrate pe măsură ce se primesc bani sau se plătesc cheltuieli. Pe de altă parte, baza de angajamente înregistrează tranzacțiile pe măsură ce apar, indiferent de momentul în care banii fizici își schimbă mâinile. Pentru a ilustra diferența, luați în considerare o relație de avocat și client. De obicei, clienții plătesc în avans pentru o parte din serviciile așteptate pe care le solicită. După ce acești bani sunt epuizați, avocatul trimite periodic facturi pentru serviciul prestat.
Clientului i se trimite o factură pentru serviciile de reprezentare, care acoperă lucrările anterioare pe care avocatul le-a prestat deja. Dacă se utilizează baza de numerar, venitul realizat nu este înregistrat în registrele avocatului până când clientul achită factura. Alternativ, dacă se utilizează baza de angajamente, venitul este înregistrat atunci când serviciile sunt prestate și factura este trimisă. În fiecare lună, avocatul calculează impozitele estimate sau acumulate până în prezent, pe baza tranzacțiilor înregistrate pentru luna respectivă. Este posibil ca aceste taxe acumulate să nu fie încă plătibile, în funcție de legile fiscale locale specifice, dar sumele datorate au început să se acumuleze.
În funcție de legile fiscale specifice, utilizarea contabilității pe bază de numerar sau de angajamente poate avea un impact semnificativ asupra impozitelor acumulate. Facturile trimise și înregistrate pe baza de angajamente pot genera taxe acumulate plătibile înainte de efectuarea plății facturii. Întreprinderile mari pot absorbi de obicei astfel de cheltuieli fără a avea nevoie de plată din partea clientului, în timp ce întreprinderile mici și persoanele fizice se bazează pe venituri pentru a ajuta la acoperirea cheltuielilor, cum ar fi impozitele acumulate.