Un trust testamentar este un trust produs printr-un testament pe care un mandatar îl va administra pentru bunăstarea unuia sau mai multor beneficiari care sunt numiți în testament. Prin definiție, un trust testamentar nu va intra în existență până la moartea persoanei care a creat testamentul, testatorul. Pașii importanți în înființarea unui trust testamentar includ determinarea beneficiarilor și mandatarilor, stabilirea unui testament, alegerea structurii trustului testamentar și structurarea limbajului în testament pentru a proteja trustul de toate posibilele provocări legale și fiscale după decesul testatorul. Este esențial pentru oricine dorește să înființeze un trust testamentar să se întâlnească cu un avocat cu experiență în planificarea succesorală. Testatorii vor trebui, de asemenea, să știe ce permit legile federale privind impozitul pe proprietate pentru creditul unificat pentru a determina dacă valoarea activelor totale din patrimoniu justifică un trust testamentar.
Atunci când întocmește un testament, un testator poate avea o varietate de motive pentru a înființa un trust testamentar. Cel mai frecvent, trusturile testamentare oferă testatorului un mijloc de a oferi venituri regulate și îngrijire copiilor minori sau persoanelor cu dizabilități după moartea testatorului. Un trust testamentar prevede, de asemenea, numirea unui administrator responsabil pentru active, care va gestiona și supraveghea plata veniturilor și a principalului către beneficiari, va face donații caritabile și va păstra activele pentru distribuție viitoare. Prin maximizarea utilizării creditului unificat, trusturile testamentare reduc, de asemenea, impactul impozitării asupra valorii succesiunii. Dacă există mai mult de un beneficiar, testamentul ar trebui să înființeze un trust testamentar separat pentru fiecare beneficiar, pentru a asigura cea mai mică categorie de impozitare posibilă pentru fiecare comoștenitor.
Trusturile testamentare, numite și trusturi de ocolire, sunt deosebit de utile pentru cuplurile căsătorite cu succesiuni comune care depășesc valoarea creditului unificat permis. De exemplu, dacă creditul unificat este de 3 milioane de dolari SUA (USD), atunci fiecare partener decedat poate oferi 1.5 milioane USD fără taxe unui trust. Soțul supraviețuitor are în continuare acces nelimitat la veniturile generate de trust, precum și acces la principal pentru cheltuieli legate de sănătate, educație, întreținere și sprijin (HEMS). În cazul în care soțul/soția nu solicită suma de 1.5 milioane USD din trust, principalul poate trece beneficiarilor scutiți de impozitare. Când soțul moare, o sumă suplimentară de 1.5 milioane USD poate fi direcționată fără impozit din avere, presupunând că creditul unificat nu s-a schimbat.
Alternativ, un trust testamentar poate lua forma unui trust de declinare a răspunderii. Când se înființează un trust de declinare a răspunderii, testamentul dă toate bunurile soțului supraviețuitor, dar soțul, după evaluarea tabloului economic, poate renunța sau refuza o parte din proprietate în termen de nouă luni de la deces. Orice active refuzate apoi se transferă în trustul de ocolire. În acest fel, soțul are flexibilitatea de a direcționa transferul de active în trust în conformitate cu imaginea financiară actuală. Trustul de declinare a răspunderii de ocolire permite, de asemenea, soțului/soției să adapteze finanțarea trustului la orice modificări ale legilor fiscale și ale sumelor de credit unificate.