Un trust de scutire este un trust irevocabil care oferă scutiri de impozite pe proprietate pentru cuplurile căsătorite bogate. Atunci când un cuplu inițiază un trust de scutire, bunurile primului soț care decedează nu sunt transmise soțului supraviețuitor, ci unui trust irevocabil. În acest fel, soțul supraviețuitor își poate folosi scutirea de impozit pe proprietate federală pentru a evita impozitele, având în același timp acces la fondurile din trust.
Alte avantaje ale acestui aranjament sunt că protejează bunurile trustului de al doilea soț sau de problemele financiare ale soțului supraviețuitor, contribuind la asigurarea faptului că averea ajunge la descendenții defunctului. Posibilele dezavantaje ale acestui tip de încredere includ restricțiile impuse soțului supraviețuitor cu privire la accesul acestuia și faptul că condițiile acestuia nu pot fi modificate odată cu decesul unui membru al cuplului.
În situațiile în care planificarea succesorală nu a fost întreprinsă, atunci când un membru al unui cuplu căsătorit decedează, averea acestuia este transmisă automat soțului supraviețuitor. Dacă averea totală a proprietății depășește limita maximă a scutirii federale de impozit pe proprietate, atunci soțul supraviețuitor ar trebui să plătească o taxă semnificativă asupra proprietății. Utilizarea unui trust de scutire este o modalitate de a evita această problemă.
De exemplu, un bărbat și o soție au o valoare combinată de 5,000,000 de dolari SUA (USD) în avere. În circumstanțe normale, atunci când bărbatul moare, soția ar moșteni întreaga avere și, dacă nivelul de scutire a fost la nivelul său din 2008 de 3.5 milioane USD, atunci soția ar trebui să plătească impozite pentru 1.5 milioane USD la o rată procentuală mare. Prin folosirea unui trust de scutire, partea de avere a bărbatului ar fi plasată într-un trust la care soția ar avea acces. Între timp, partea ei din avere, de 2.5 milioane USD, ar rămâne sub nivelul de scutire și, prin urmare, nu ar trebui să plătească impozite pe aceasta.
În plus față de scutirea fiscală, soțul supraviețuitor ar avea un anumit acces la suma principală din trust pentru nevoi precum îngrijirea sănătății sau întreținerea averii și, de asemenea, ar primi orice venit generat de trust. Prin plasarea activelor într-un trust, bogăția moșiei este protejată pentru generațiile viitoare. Deoarece nu face parte din punct de vedere tehnic din averea soțului supraviețuitor, averea nu poate fi atinsă de creditori, al doilea soț sau de alte circumstanțe viitoare neprevăzute.
Există dezavantaje ale acestui aranjament pentru soțul supraviețuitor. Când primul soț decedează, un trust de scutire devine irevocabil. Aceasta înseamnă că soțul supraviețuitor nu are niciun remediu dacă condițiile trustului nu îndeplinesc toate nevoile sale financiare. Soțul supraviețuitor, dacă el sau ea este numit mandatar în condițiile trustului la moartea soțului, trebuie de asemenea să aibă grijă să-și acorde prea mult acces la principalul din trust. Dacă se întâmplă acest lucru, activele pot fi considerate parte din averea soțului supraviețuitor și apoi vor deveni supuse legilor privind impozitul pe succes.