Baza este termenul contabil pentru costul unui articol sau valoarea monetară a investiției unei persoane într-o proprietate. În timpul perioadei de proprietate, o serie de factori poate crește sau scădea baza proprietății. Atunci când este vândut în cele din urmă, devine necesar să se determine baza ajustată pentru a calcula dacă există sau nu un câștig impozabil sau o pierdere deductibilă. Baza ajustată este suma investiției inițiale plus anumite cheltuieli și minus anumite credite sau deduceri.
La achiziționarea de bunuri imobiliare sau alte proprietăți, baza include prețul real de cumpărare plus anumite costuri de decontare plătite de cumpărător. Acestea includ taxa pe vânzări sau taxa pe valoarea adăugată (TVA), transportul, taxele legale, taxele de înregistrare și transfer, asigurarea titlului cumpărătorului și orice cheltuieli datorate de vânzător, dar plătite de cumpărător ca parte a contractului de cumpărare. Alte cheltuieli care apar la o dată ulterioară care sunt incluse în baza ajustată includ îmbunătățiri care durează mai mult de un an, costul instalării utilităților, evaluările plătite pentru trotuare sau străzi publice și costul refacerii unei proprietăți după un accident. Când proprietarul vinde în cele din urmă proprietatea, el poate adăuga costul vânzării, inclusiv taxele legale, comisioanele și asigurarea titlului pentru a determina baza ajustată.
Baza proprietății trebuie, de asemenea, redusă de anumite evenimente. Dacă proprietarul a primit o rambursare pentru o pierdere cauzată de accident, a fost plătit pentru a acorda o servitute asupra proprietății sale sau a luat un credit fiscal de orice fel legat de proprietate, aceste sume sunt scăzute din baza inițială. Exemple de posibile credite fiscale includ cele acordate pentru anumite îmbunătățiri eficiente din punct de vedere energetic, creditul unui cumpărător de locuințe sau creditele pentru dezvoltare în comunitățile defavorizate. În țări precum SUA și Canada, amortizarea sau epuizarea poate fi luată ca o cheltuială pentru a compensa veniturile din proprietățile închiriate. Aceste deduceri trebuie adăugate înapoi pentru a calcula baza ajustată a proprietății în momentul vânzării acesteia.
Atunci când calculați baza ajustată pentru stoc, luați în considerare baza inițială. Baza inițială include prețul stocului, comisionul și orice taxe de înregistrare. Dacă proprietarul primește dividende neimpozitate, care sunt de fapt randamente ale capitalului investit, acele sume trebuie deduse din baza inițială.
Împărțirea acțiunilor reduce, de asemenea, baza pe acțiune a stocului. De exemplu, dacă o persoană are 100 de acțiuni cu o bază de 200 USD (USD) sau 20 USD pe acțiune, iar compania are o împărțire a acțiunilor 2 pentru 1, investitorul va primi 100 de acțiuni suplimentare la fara plata. Baza inițială trebuie acum împărțită între 200 de acțiuni, reducând baza per acțiune la 10 USD.
Baza proprietății moștenite este, în general, valoarea justă de piață (VMV) a proprietății la momentul decesului decedat sau la o dată alternativă stabilită de executorul sau reprezentantul succesorului. În SUA și Regatul Unit, toate aprecierile asupra proprietății imobiliare moștenite care au fost acumulate în timpul mandatului proprietarului inițial sunt iertate în scopul câștigurilor de capital, iar singurele ajustări efectuate la bază sunt cele enumerate mai sus care au avut loc în timpul deținerii beneficiarului. În multe cazuri, o persoană care vinde o casă moștenită la scurt timp după dobândirea dreptului de proprietate va prezenta de fapt o pierdere impozabilă după creșterea bazei ajustate a proprietății cu costul de vânzare.