Ο κύκλος ελέγχου είναι η λογιστική διαδικασία που χρησιμοποιούν οι ελεγκτές για να ελέγξουν τις σημαντικές οικονομικές πληροφορίες μιας εταιρείας. Οι εταιρείες χρησιμοποιούν ελέγχους για να επαληθεύσουν ότι οι οικονομικές τους πληροφορίες είναι ακριβείς και έγκυρες πριν από την έκδοση οικονομικών καταστάσεων. Οι εσωτερικοί έλεγχοι ενδέχεται να διενεργούνται από το λογιστικό προσωπικό της εταιρείας με σκοπό τον έλεγχο της διοίκησης. Οι εξωτερικοί έλεγχοι συνήθως διεξάγονται από δημόσια λογιστικά γραφεία ή ιδιωτικούς ορκωτούς λογιστές (CPA) για την παροχή αντικειμενικής γνώμης σχετικά με τις χρηματοοικονομικές και λογιστικές διαδικασίες της εταιρείας. Ο κύκλος ελέγχου συνήθως περιλαμβάνει διάφορα βήματα, όπως η διαδικασία αναγνώρισης, η μεθοδολογία ελέγχου, η εργασία πεδίου, η συνεδρίαση ανασκόπησης της διοίκησης και η διαδικασία διορθωτικού ελέγχου.
Η διαδικασία αναγνώρισης του κύκλου ελέγχου καθορίζει τις λογιστικές διαδικασίες που πρέπει να αναθεωρηθούν σύμφωνα με την κατεύθυνση της εταιρείας. Αυτή η διαδικασία ταυτοποίησης περιλαμβάνει συνήθως τη συνάντηση των διευθυντών της εταιρείας με τους ελεγκτές και τη συζήτηση των τομέων υψηλότερου κινδύνου που πρέπει να ελεγχθούν στο χρηματοοικονομικό ή λογιστικό τμήμα. Η διοίκηση της εταιρείας θα συζητήσει επίσης τους στόχους που πρέπει να επιτευχθούν κατά τη διάρκεια του κύκλου ελέγχου. Μόλις ολοκληρωθεί αυτό το βήμα, οι ελεγκτές θα περάσουν στο στάδιο της μεθοδολογίας ελέγχου.
Η μεθοδολογία ελέγχου είναι στάδιο και βοηθά τους ελεγκτές να καθορίσουν τον τρόπο με τον οποίο θα συλλέγουν πληροφορίες για έλεγχο κατά τη διάρκεια του ελέγχου. Οι ελεγκτές μπορεί να αποφασίσουν να πάρουν συνέντευξη από υπαλλήλους της εταιρείας για να καθορίσουν πόσο καλά έχουν εκπαιδευτεί και κατανοήσουν το ρόλο τους στη λογιστική διαδικασία. Οι ελεγκτές μπορούν επίσης να ζητήσουν ορισμένες οικονομικές πληροφορίες από το λογιστικό τμήμα που θα αναθεωρηθούν κατά τη διάρκεια του σταδίου εργασίας του κύκλου ελέγχου.
Το στάδιο της επιτόπιας επιθεώρησης του ελέγχου είναι εκεί όπου το μεγαλύτερο μέρος της εργασίας γίνεται από τους ελεγκτές. συνήθως δοκιμάζουν τα λογιστικά δείγματα που συλλέγονται κατά το στάδιο της μεθοδολογίας. Καθώς εξετάζουν αυτά τα δείγματα, οι ελεγκτές θα σημειώσουν τυχόν παραλλαγές από τις λογιστικές πολιτικές και τα εγχειρίδια της εταιρείας. Εάν εντοπιστούν πάρα πολλές παραλλαγές στα αρχικά λογιστικά δείγματα, οι ελεγκτές θα αναγκαστούν να τραβήξουν ένα δεύτερο δείγμα για έλεγχο. Μόλις επανεξεταστεί το δεύτερο δείγμα, οι ελεγκτές θα προχωρήσουν στη συνεδρίαση του διαχειριστικού ελέγχου.
Κατά τη διαδικασία της συνεδρίασης διαχείρισης του κύκλου ελέγχου, οι ελεγκτές θα αναθεωρήσουν τις πληροφορίες σχετικά με τα λογιστικά ζητήματα που ανακαλύφθηκαν κατά τη φάση της επιτόπιας εργασίας. Οι ελεγκτές μπορούν επίσης να προτείνουν αλλαγές στις εσωτερικές λογιστικές διαδικασίες της εταιρείας για να περιορίσουν τον αριθμό των λαθών ή ανακρίβειας σε μελλοντικές λογιστικές πληροφορίες. Σημαντικές αλλαγές που προκύπτουν από ουσιώδεις λογιστικές ανακρίβειες ενδέχεται να απαιτήσουν από τους ελεγκτές να προγραμματίσουν διορθωτικό έλεγχο.
Ο κύκλος ελέγχου χρησιμοποιεί διορθωτικούς ελέγχους για να επαληθεύσει ότι τυχόν αλλαγές που προτείνονται από τους ελεγκτές έχουν εφαρμοστεί σωστά από την εταιρεία. Οι διορθωτικοί έλεγχοι συνήθως δοκιμάζουν τις αλλαγές που προτείνουν οι ελεγκτές κατά τη διάρκεια της αρχικής συνεδρίασης του ελέγχου. Μόλις η εταιρεία περάσει τον διορθωτικό έλεγχο, οι ελεγκτές θα κλείσουν τον τρέχοντα κύκλο ελέγχου και θα εκδώσουν γνώμη για τις λογιστικές διαδικασίες της εταιρείας.
SmartAsset.