Η πρόβλεψη για ζημίες δανείου είναι ένα στοιχείο στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων μιας τράπεζας που λογιστικοποιεί τις ζημίες που υπέστησαν όταν άτομα ή οντότητες που δανείζονται από την τράπεζα αθετούν τα δάνειά τους. Δεν πρόκειται για έξοδο μετρητών, αλλά για επιβάρυνση που προστίθεται στα κέρδη της τράπεζας για να εξιλεωθούν τέτοιες ζημίες. Χρησιμοποιώντας μια πρόβλεψη για ζημίες δανείου, μια τράπεζα διασφαλίζει ότι διαθέτει αρκετά κεφάλαια για να επιβιώσει των δανείων που έχουν αθετήσει. Το ποσό της πρόβλεψης θα πρέπει να είναι ανάλογο με την επικινδυνότητα των δανείων που έχει προσφέρει η τράπεζα και τη συνολική ισχύ της οικονομίας.
Είναι πολύ απίθανο μια τράπεζα να μπορεί να προσφέρει μια μεγάλη ποικιλία δανείων στους πελάτες της χωρίς κάποιοι από αυτούς τους πελάτες να αποτύχουν να αποπληρώσουν μέρος ή το σύνολο των δανείων τους. Οι τράπεζες κατανοούν ότι ένα μικρό ποσοστό των πελατών τους θα αποτύχει να τους επιστρέψει ή ίσως να τους επιστρέψει με χαμηλότερο επιτόκιο από ό,τι είχε αρχικά προβλεφθεί. Για να λάβουν υπόψη αυτές τις περιστάσεις, οι τράπεζες περιλαμβάνουν στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων τους μια πρόβλεψη για ζημίες δανείων, η οποία είναι μια αρνητική επιβάρυνση έναντι των κερδών προ φόρων που προορίζονται να προσομοιώσουν το οικονομικό πλήγμα αυτών των αθετημένων δανείων.
Οι τράπεζες χρησιμοποιούν την εμπειρία που είχαν στην αγορά για να καθορίσουν πόση πρόβλεψη για ζημίες δανείων θα πρέπει να συμπεριλάβουν στη λογιστική τους. Για παράδειγμα, η Τράπεζα Α αναμένει να δανείσει περίπου 1,000,000 δολάρια ΗΠΑ (USD) σε ένα δεδομένο έτος. Η προηγούμενη εμπειρία έχει δείξει ότι, κατά μέσο όρο, περίπου το 2 τοις εκατό των δανείων που πρόσφερε προηγουμένως η τράπεζα δεν έχουν αποπληρωθεί. Σε αυτήν την περίπτωση, η τράπεζα μπορεί να συμπεριλάβει μια πρόβλεψη 20,000 $ USD, που είναι το 2 τοις εκατό του 1,000,000 $ USD, στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων για να προετοιμαστεί για τις αναμενόμενες ζημίες.
Το παραπάνω παράδειγμα είναι ένα απλοποιημένο και οι περισσότερες τράπεζες θα πρέπει να λάβουν υπόψη πολλούς άλλους παράγοντες κατά τον καθορισμό της συγκεκριμένης πρόβλεψης για ζημίες δανείων. Εάν μια τράπεζα έχει τη συνήθεια να χορηγεί επικίνδυνα δάνεια, τότε θα πρέπει να έχει αρκετά υψηλή πρόβλεψη για να διατηρήσει τα αποθεματικά της ανανεωμένα σε περίπτωση πολλαπλών αθετήσεων. Από την άλλη πλευρά, μια τράπεζα που είναι ιδιαίτερα συντηρητική ως προς τα είδη των δανείων που προσφέρει και την πελατεία που προσελκύουν αυτά τα δάνεια δεν χρειάζεται να έχει σχετικά υψηλές προβλέψεις.
Επιπλέον, το επικρατούν οικονομικό κλίμα μπορεί επίσης να επηρεάσει το πόσο χρειάζεται μια τράπεζα για μια πρόβλεψη ζημιών δανείου. Όταν μια τράπεζα παραιτείται από τη λήψη της αποπληρωμής της για ένα δάνειο, είναι γνωστή ως χρέωση. Μετά από μια περίοδο ύφεσης, οι τράπεζες λαμβάνουν συχνά πληρωμές για αυτά τα επιβαρυμένα δάνεια καθώς η οικονομία ανακάμπτει και οι δανειολήπτες αρχίζουν να ανακτούν την οικονομική τους βάση. Αυτά τα ανακτημένα δάνεια μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την ενίσχυση του αποθεματικού της τράπεζας για ζημίες δανείων και για πιο επιθετικό δανεισμό.