Το αποθεματικό για ζημίες δανείων είναι μια λογιστική μέθοδος που χρησιμοποιείται για να αντικατοπτρίζει τον κίνδυνο να μην αποπληρωθούν όλα τα δάνεια που έχει χορηγήσει μια τράπεζα. Σε κάθε λογιστική περίοδο, μια τράπεζα θα απαριθμήσει ένα ορισμένο ποσό, γνωστό ως πρόβλεψη για ζημίες δανείων, σχεδιασμένο να αντικατοπτρίζει αυτές τις πιθανές ζημίες ως υποθετικό έξοδο. Το σχετικό ποσό μπορεί στη συνέχεια να καταχωρηθεί ως περιουσιακό στοιχείο στους ισολογισμούς. Αυτό το αποθεματικό απώλειας δανείων διασφαλίζει ότι η τράπεζα έχει αρκετά χρήματα για να καλύψει τις αθετήσεις.
Παρόλο που οι εισφορές σε αποθεματικό ζημιών δανείων αναφέρονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων μιας τράπεζας, οι εισφορές δεν αποτελούν πραγματικό έξοδο σε μετρητά. Αντίθετα, απλώς αντικατοπτρίζουν τις απαραίτητες προσαρμογές στα στοιχεία για να διασφαλίσουν ότι θα διατεθούν επαρκή χρήματα. Επειδή τα χρήματα αναφέρονται τόσο ως έξοδο όσο και ως προσθήκη στα περιουσιακά στοιχεία, η τράπεζα θα ενεργήσει σαν να έχει ξοδέψει τα χρήματα. Επομένως τα χρήματα παραμένουν ανέγγιχτα στην τράπεζα μέχρι να χρειαστούν.
Μόλις μια τράπεζα δημιουργήσει ένα αποθεματικό για ζημίες δανείων, υπάρχουν τέσσερις τρόποι με τους οποίους μπορεί να αλλάξει το ποσό του αποθεματικού. Το ένα είναι οι χρεώσεις, οι οποίες συμβαίνουν όταν μια τράπεζα εγκαταλείπει την προσπάθεια είσπραξης ενός ανεξόφλητου δανείου. Αυτή η ζημία υπολογίζεται ως έξοδο στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και στη συνέχεια αφαιρείται από το αποθεματικό του ισολογισμού.
Μια άλλη αλλαγή συμβαίνει στην περίπτωση που ένα δάνειο που έχει χρεωθεί με αυτόν τον τρόπο ανακτηθεί πραγματικά. Αυτό είναι σχετικά σπάνιο. Εάν συμβεί αυτό, το ποσό για το αποθεματικό αυξάνεται κατάλληλα.
Η τρίτη αλλαγή έρχεται στο τέλος της λογιστικής περιόδου. Η τράπεζα συνήθως θα απαριθμεί μια πρόβλεψη για ζημίες από δάνεια που έχει σχεδιαστεί για να επαναφέρει το αποθεματικό ζημιών δανείου στο προβλεπόμενο επίπεδο. Το ποσό που αναφέρεται θα αντιστοιχεί επομένως στο συνολικό ποσό που χρεώθηκε κατά τη διάρκεια της λογιστικής περιόδου, μείον τυχόν προηγούμενα χρεωθέντα δάνεια που έχουν ανακτηθεί.
Η τέταρτη αλλαγή είναι οποιαδήποτε προσαρμογή της τράπεζας στο αποθεματικό ζημιών δανείων προκειμένου να αντικατοπτρίζει το χαρτοφυλάκιο δανείων της. Το ποσό βασίζεται σε ένα ποσοστό των ανεξόφλητων δανείων, επομένως το αποθεματικό ζημιών δανείου συνήθως αυξάνεται καθώς αυξάνεται το συνολικό ποσό του δανείου, αν και το ποσοστό που χρησιμοποιείται μπορεί να αλλάξει ανάλογα με το πόσο επικίνδυνα πιστεύει η τράπεζα τα δάνεια συνολικά. Ως εκ τούτου, είναι τεχνικά πιθανό μια τράπεζα να αυξήσει τη συνολική αξία του δανεισμού της, ενώ μειώνει το μέγεθος του αποθεματικού της για ζημίες δανείων ή το αντίστροφο.