Valoarea de bază este calculul investiției curente a proprietarului în proprietăți corporale. Este determinarea a ceea ce autoritățile fiscale vor considera a fi valoarea de bază a proprietății atunci când este achiziționată în scopul plății impozitelor pe aprecierea proprietății în valoare odată ce proprietatea este vândută. Calculul de bază este, de asemenea, utilizat de companii pentru a înregistra activele corporale în așteptarea plății eventuale a impozitelor. Într-un context de afaceri, termenii valoare contabilă sau valoare contabilă sunt analogi cu valoarea de bază.
Calculul bazei proprietății este definit în mod specific de codul fiscal din SUA. Deși aceeași tehnică de evaluare este utilizată în alte contexte din întreaga lume, cea mai sistematizată utilizare este în SUA, ca parte a pregătirii declarațiilor federale de impozit pe venit pentru persoane fizice și întreprinderi. Codul fiscal impune contribuabililor să plătească impozite pe valoarea apreciată a proprietății atunci când aceasta este vândută. Această apreciere este cunoscută ca câștig de capital. Pentru a determina valoarea câștigului, trebuie stabilită valoarea liniei de bază sau valoarea de bază.
Baza este determinată în funcție de modul în care este achiziționată proprietatea. Dacă proprietatea este achiziționată ca parte a unei vânzări, valoarea de bază este prețul de vânzare. Valoarea de bază a proprietății moștenite este valoarea de piață justă a proprietății la momentul decesului donatorului, în timp ce baza unui cadou sau a unui trust este reportată de la proprietarul anterior. Pe parcursul deținerii proprietății, baza este ajustată. Acesta crește ca urmare a îmbunătățirii capitalului proprietății și scade ca urmare a deducerilor fiscale, cum ar fi deprecierea, epuizarea sau pierderile cauzate de accidente.
Baza ajustată este utilizată în momentul vânzării pentru a determina valoarea impozitelor datorate. Câștigul sau pierderea impozabilă este prețul de vânzare al proprietății minus baza de ajustare. Taxele sunt datorate pe creșterea incrementală a valorii proprietății, nu pe prețul total de vânzare curent sau pe valoarea justă curentă de piață. În acest fel, un impozit pe câștigurile de capital seamănă mult cu o taxă pe valoarea adăugată care este utilizată în țări precum Regatul Unit.
Menținerea unei evidențe a bazei și a bazei ajustate a proprietății este responsabilitatea contribuabilului. Indiferent dacă contribuabilul este o persoană fizică sau o companie, autoritățile fiscale solicită păstrarea unor registre adecvate pentru a stabili baza corectă de utilizare la vânzare. Urmărirea incorectă a valorii de bază poate supune contribuabilul la amenzi și penalități semnificative.