Podatek od wartości dodanej, czasami nazywany po prostu VAT lub podatkiem od towarów i usług, jest formą podatku konsumpcyjnego, która jest często nakładana na większość produktów konsumpcyjnych. Podatek tego typu jest uznawany za podatek pośredni, ponieważ pobór podatku odbywa się nie u jednego podmiotu, ale w różnych punktach procesu produkcji i dystrybucji. Stawka podatku zależy od tego, jak bardzo wzrasta wartość produktu na każdym etapie procesu produkcyjnego. Chociaż każdy konsument, który kupuje produkt w procesie produkcji i dystrybucji, jest zobowiązany do zapłaty podatku od wartości dodanej od produktu, wszyscy podatnicy, z wyjątkiem konsumenta końcowego, mogą ewentualnie otrzymać zwrot podatku VAT. W ten sposób tylko konsument, który kupuje produkt jako ostatni, a nie sprzedaje go komuś innemu, płaci podatek VAT bez możliwości zwrotu.
Wspólne cechy
Zrozumienie, jak działa podatek VAT, obejmuje uznanie, że każdy produkt przejdzie przez szereg etapów lub faz podczas procesu produkcyjnego, a także w trakcie dystrybucji. Opodatkowanie ma miejsce na każdym z tych etapów, w oparciu o teorię, że istnieje pewna wartość dodana do produktu, gdy przechodzi on przez proces. Wszelkie podatki już oszacowane i zapłacone są odejmowane od przypisanej wartości, co tworzy efekt kaskadowy, gdy produkt przechodzi przez proces produkcyjny. Ostatecznie ostateczną pozostałość podatku VAT płaci konsument, który kupuje i korzysta z końcowego towaru lub usługi.
Zasadniczo, oprócz podatków płaconych przy zakupie towarów, w ramach systemu VAT każda wartość dodana, którą pierwotny nabywca uzyskuje poprzez późniejszą sprzedaż produktu, jest również opodatkowana w momencie sprzedaży produktu. Na przykład, jeśli producent kupuje przędzę od producenta i zamienia ją w swetry, ma to wartość dodaną do tego produktu. Producent z kolei sprzedaje swetry sprzedawcy. Pierwotny producent musi zapłacić podatek VAT przy sprzedaży przędzy producentowi, procent różnicy między tym, za co kupił surowce, a ceną, za jaką sprzedał przędzę.
Kiedy producent sprzedaje swetry, płaci podatek VAT od różnicy między ceną, za którą kupił przędzę, a tym, za co sprzedał gotowe wyroby, ale zazwyczaj jest on rozliczany z podatku już zapłaconego przez producenta. Kiedy detalista sprzedaje towary, odliczane są podatki płacone zarówno przez producenta, jak i producenta z należnego podatku VAT. Wszystkie te podatki są zwykle przerzucane na konsumenta w cenie końcowej.
System VAT jest wspólną częścią struktur podatkowych wielu krajów, zwłaszcza w Europie. Ponieważ podatki są naliczane na każdym etapie procesu produkcyjnego, ważne jest, aby każdy dostawca zaangażowany w ten proces prawidłowo obliczał i odprowadzał podatek od wartości dodanej. Na przykład firma produkująca soki owocowe zapłaciłaby VAT, ale ich stawka może być pomniejszona o kwotę podatków płaconych przez gospodarstwo, które wyprodukowało surowe owoce. W rezultacie żaden podmiot ostatecznie nie płaci wszystkich podatków związanych z cyklem produkcyjnym; to raczej konsument końcowy płaci największą część podatku, ponieważ poprzedni podatnicy najprawdopodobniej kwalifikują się do zwrotu.
Plusy i minusy
Niektórzy kwestionowali wpływ systemu podatku od wartości dodanej na ogólną gospodarkę. Chociaż nie ma wątpliwości, że proces ten generuje przychody, które mogą być dobrze wykorzystane przez rządy, istnieją pewne obawy, że nałożenie podatku na każdym etapie produkcji stanowi obciążenie dla dostawców i producentów, które ostatecznie może zminimalizować ich zdolność do ekspansji działalności, zatrudniać dodatkowych pracowników i przyczyniać się bezpośrednio do kondycji gospodarki. Zwolennicy podatku zauważają, że kaskadowy efekt struktury podatkowej działa wprost przeciwnie, umożliwiając rozłożenie ciężaru podatkowego na wszystkich zaangażowanych w proces produkcyjny, a nie tylko na podmiot, który jest właścicielem i sprzedaje produkt końcowy.