Czym są dokumenty robocze w finansach?

W świecie finansów dokumenty robocze to dokumenty, które powstają podczas procesu oceny dokumentacji finansowej firmy lub osoby fizycznej. Specjalista ds. rachunkowości, którego zadaniem jest badanie księgowości przedsiębiorstwa, może wykorzystać istniejący zestaw dokumentów jako część zasobów do przeglądania zapisów księgowych lub przygotować dokumenty robocze w ramach procesu audytu. Wiele sądów i agencji podatkowych na całym świecie uznaje dokumenty robocze za wiarygodne i dopuszczalne jako dowód na rozprawie sądowej lub kontroli podatkowej.

Rzeczywista zawartość dokumentów roboczych będzie się nieco różnić, w zależności od charakteru działalności, standardów rachunkowości stosowanych do przeprowadzenia audytu oraz wszelkich przepisów rządowych, których należy przestrzegać podczas trwania audytu. Niektóre przykłady pozycji, które są rutynowo umieszczane w dokumentach roboczych, to transkrypcje dyskusji na temat różnych pozycji w księgach rachunkowych, notatki, różnego rodzaju harmonogramy i oceny stanu bilansu klienta i rachunku zysków i strat za dany okres. Wszystkie pozycje zawarte w opracowaniu stanowią zorganizowane źródło informacji wspierających opinię, która jest ostatecznie wydana przez biegłego rewidenta.

Wiele firm księgowych wykorzystuje również dokumenty robocze do analizy jakości pracy wykonywanej przez audytora. Dokumenty są badane pod kątem dokładności, uporządkowania danych, dbałości o szczegóły, a nawet poprawności wniosków wyciągniętych przez audytora z wykorzystaniem informacji zawartych w dokumentach roboczych. Ten rodzaj podwójnej weryfikacji jest pomocny, ponieważ recenzent może mieć pytania dotyczące czegoś w zbiorze dokumentów lub końcowej opinii biegłego rewidenta i prosić o wyjaśnienia przed faktycznym wydaniem opinii.

Właściwie ułożone dokumenty robocze mogą czasem służyć jako dowód w sądzie. Kiedy to nastąpi, biegły rewident może zostać wezwany do wyjaśnienia sądowi charakteru ustaleń oraz tego, w jaki sposób ustalenia te wpłynęły na opinię, którą przedstawił klientowi. Audytorzy, którzy pracują dla agencji podatkowych, często tworzą lub wykorzystują istniejące dokumenty robocze w ramach dochodzenia podczas przeprowadzania wyrywkowych kontroli podatników. W większości sytuacji ostatecznym celem dokumentów jest dostarczenie faktycznych danych dotyczących transakcji dokonywanych przez przedsiębiorcę lub osobę fizyczną oraz upewnienie się, że nie ma nieprawidłowości w księgach rachunkowych prowadzonych przez podatnika.