Co to jest alternatywna data wyceny?

Alternatywna data wyceny to pojęcie prawne stosowane przy określaniu federalnych podatków od nieruchomości. Odnosi się do możliwości, aby spadkobiercy mieli wycenę majątku spadkowego sześć miesięcy po śmierci danej osoby, zamiast korzystać z wartości z chwili jej śmierci. Może to zaoszczędzić podatek, zwłaszcza jeśli aktywa znacznie straciły na wartości.

Kiedy ktoś umiera i pozostawia majątek na tyle cenny, że płatny jest federalny podatek od nieruchomości, istnieje wiele różnych aktywów, które należy wycenić. Należą do nich saldo rachunków bankowych, rachunków inwestycyjnych oraz rachunków emerytalnych. Inne istotne aktywa obejmują wartość rynkową akcji, które zmarły posiadał indywidualnie, a nie za pośrednictwem rachunku maklerskiego. Należy również oszacować wartość nieruchomości i innych nieruchomości.

Sekcja 2032 Kodeksu Podatkowego określa zasady, w jaki sposób te wyceny muszą być dokonywane w odniesieniu do konkretnej daty. Ta sekcja jest również formalnie znana jako tytuł 25, podtytuł B, rozdział 11, podrozdział A, część III. Odpowiednie przepisy zostały dodane przez IRS w latach 1930. w odpowiedzi na Wielki Kryzys. Wynika to z faktu, że niektórzy spadkobiercy znaleźli się w sytuacji, w której aktywa, takie jak akcje, traciły na wartości tak drastycznie, że do czasu naliczenia podatku od nieruchomości majątek ten nie był nawet wystarczająco cenny, aby pokryć podatek, co oznaczało, że spadkobiercy pogorszyli się finansowo jako wynik żałoby.

Przepisy umożliwiają wykonawcy testamentu, zwanego także osobistym pełnomocnikiem, wybór pomiędzy datą śmierci a alternatywną datą wyceny. Ta ostatnia to data sześć miesięcy po dacie śmierci. Można go wybrać tylko tam, gdzie obniży całkowite zobowiązanie podatkowe.

Istnieją pewne ograniczenia dotyczące stosowania alternatywnej daty wyceny. Po pierwsze, jest to propozycja typu „wszystko albo nic”. Oznacza to, że jeśli jest używany, to wszystkie aktywa muszą być oszacowane według ich wartości w tym dniu, nawet te, które zwiększyły swoją wartość od daty śmierci. Innym ograniczeniem jest to, że jeśli którykolwiek z aktywów został sprzedany między datą śmierci a alternatywną datą wyceny, należy je wycenić po cenie sprzedaży, niezależnie od daty, w której zostały sprzedane. Wreszcie, wszelkie odsetki naliczone od aktywów w ciągu sześciu miesięcy muszą być uwzględnione w kwotach oszacowania.