Badania i rozwój (R&D) to faza rozwoju technologicznego, która niesie ze sobą zwiększone ryzyko dla biznesu w porównaniu z kosztami produkcji ustalonych produktów; niemniej jednak jest to czynność niezbędna, jeśli postęp technologiczny i medyczny ma być kontynuowany. W przypadku niektórych przedsiębiorstw nieustanne działania badawczo-rozwojowe są niezbędne do utrzymania prosperity. Aby zachęcić i wesprzeć nowe rozwiązania, wiele rządów oferuje kredyt badawczo-rozwojowy na podatki zarówno indywidualne, jak i biznesowe.
Dla celów podatkowych kredyt to coś innego niż odliczenie. Ulga podatkowa to wydatek, który jest odliczany od dochodu przed naliczeniem zobowiązania podatkowego. Na przykład, jeśli osoba lub firma ma skorygowany dochód brutto (AGI) w wysokości 50,000 15,000 USD (USD) i potrącenia w wysokości 5,000 1,500 USD, potrącenia są odejmowane od AGI w celu ustalenia dochodu podlegającego opodatkowaniu i zobowiązania podatkowego. W przeciwieństwie do tego, ulga podatkowa jest zmniejszeniem zobowiązania podatkowego, więc jeśli zobowiązanie podatkowe wynosi 3,500 USD i istnieje ulga na badania i rozwój w wysokości XNUMX USD, wówczas podatki są obniżane do XNUMX USD.
W Stanach Zjednoczonych rząd federalny oferuje kredyt badawczo-rozwojowy na działalność badawczo-rozwojową w zakresie technologii w wielu zastosowaniach, takich jak rozwój energetyki, postęp w medycynie i opracowywanie leków generycznych na receptę. Leki generyczne są biorównoważnikiem leków już zatwierdzonych przez Food and Drug Administration (FDA), których patent wygasł. Ten ogólny kredyt za leki nie dotyczy opracowywania nowych leków. Amerykański kodeks podatkowy oferuje wiele możliwości zastosowania kredytu, a każdy, kto kwalifikuje się do kredytu badawczo-rozwojowego, powinien go obliczyć przy użyciu wszystkich metod, aby dowiedzieć się, która będzie najkorzystniejsza.
Stany Zjednoczone generalnie nie oferują kredytów na rozwój większości nowych leków, ponieważ prawa patentowe dają firmom farmaceutycznym wyłączne prawa do wszelkich opracowywanych przez nie leków przez wystarczająco długi okres, aby zrekompensować wydatki na badania i rozwój i osiągnąć zysk. Istnieje jednak tendencja, aby firmy podejmowały badania nad lekami tylko w przypadku chorób, które są na tyle rozpowszechnione, że ryzyko nieodzyskania kosztów jest znikome. W rezultacie niewiele badań może być podejmowanych w celu znalezienia metod leczenia rzadkich chorób lub stanów. W Stanach Zjednoczonych rzadką chorobę definiuje się jako stan, który dotyka 200,000 200,000 lub mniej osób w kraju lub chorobę, która dotyka ponad XNUMX XNUMX osób, ale nie jest uzasadnione oczekiwanie, że firma odzyska swoje wydatki. W celu wsparcia tego typu badań opracowano specjalny kredyt badawczo-rozwojowy, zwany kredytem leku sierocego.
Niektóre stany w USA oferują również kredyt badawczo-rozwojowy na określone działania. Na przykład w Kolorado ulga podatkowa na badania i rozwój jest dostępna dla podatników, którzy inwestują w działalność badawczą i eksperymentalną w jednej ze stref przedsiębiorczości stanu. Strefa przedsiębiorczości to wyznaczony przez państwo obszar depresji ekonomicznej, dla którego specjalne opodatkowanie są traktowane przez firmy, które pomogą rozwijać biznes i tworzyć miejsca pracy na tym obszarze.
Oprócz USA kredyt badawczo-rozwojowy oferują Australia, Austria, Kanada, Francja, Niemcy, Irlandia, Meksyk, Holandia, Nowa Zelandia, RPA i Wielka Brytania. W niektórych przypadkach nie są to w rzeczywistości kredyty, ale przyjmują formę specjalnego odliczenia lub przyspieszonej metody amortyzacji inwestycji kapitałowych dokonanych na cele badawczo-rozwojowe, podczas gdy kraje oferują rzeczywisty kredyt, który jest stosowany do zobowiązania podatkowego. W niektórych regionach, takich jak Kanada, najbardziej atrakcyjne kredyty trafiają do małych i średnich firm. Ostatnie zmiany prawa podatkowego we Francji sprawiły, że kraj ten oferuje jedne z najlepszych kredytów B+R dla dużych korporacji. Inne kraje, takie jak Brazylia, nie oferują krajowego kredytu na badania i rozwój, ale mają kredyty na B+R dostępne na poziomie stanowym lub prowincjonalnym.