Odroczony podatek dochodowy powstaje w przypadku występowania różnic przejściowych między całkowitym dochodem wykazanym w bilansie spółki a kwotą dochodu, od którego spółka musi zapłacić podatek za dany okres. Uwzględnienie tych podatków w sprawozdaniach księgowych może pomóc firmom w rozliczaniu przyszłych podatków, które mogą być należne rządowym agencjom skarbowym.
Odroczony podatek dochodowy można zaliczyć do pasywów lub aktywów. Dział księgowości może zarządzać zobowiązaniami i aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego w sposób, który pomaga zmaksymalizować dochody firmy dla celów księgowych. Dodatkowo księgowy może dążyć do minimalizacji dochodów firmy dla celów zobowiązania podatkowego w danym roku podatkowym.
Spółki dokumentują zobowiązania i aktywa z tytułu podatku odroczonego z kilku powodów. Jednym z kluczowych powodów jest zapewnienie, aby inwestorzy, członkowie kadry kierowniczej i dyrektorzy byli edukowani na temat przyszłych konsekwencji podatkowych dla firmy. Ponadto dokumentacja ta umożliwia firmom łatwe raportowanie zobowiązań i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Rachunek rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego szacuje kwotę przyszłych podatków, które zostaną naliczone od dochodu, który został wykazany w sprawozdaniu księgowym spółki, ale nie został jeszcze rozpoznany dla celów podatku dochodowego. W takiej sytuacji dochód uzyskany z rozliczenia księgowego jest wyższy niż dochód firmy do opodatkowania za rok podatkowy. W rezultacie wydatki podatkowe firmy zwykle przekraczają należne podatki.
Na przykład firma może być winna 1,000,000 900,000 100,000 dolarów amerykańskich (USD) podatku od uzyskanych dochodów. Jednak ze względu na przepisy podatkowe firma może być zobowiązana do zapłaty podatku w wysokości XNUMX XNUMX USD za rok podatkowy. Pozostałe XNUMX XNUMX USD dochodu jest ogólnie klasyfikowane w księgach spółki jako zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Podatki są następnie płacone w późniejszym terminie.
Aktywa z tytułu podatku odroczonego mogą być wymienione w bilansie spółki w celu udokumentowania sytuacji, w której spółka prawdopodobnie zrealizuje w przyszłości obniżkę podatku dochodowego z tytułu składnika aktywów. Aby skorzystać z aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, firma najpierw odlicza wydatek w swoich księgach rachunkowych. Ulgi podatkowe są następnie dostarczane w późniejszym terminie.
Firma może na przykład mieć w swoich księgach aktywa z tytułu podatku odroczonego w wysokości 10,000 50,000 USD. Jeśli firma uzyska dochód w wysokości 10,000 40,000 USD przed opodatkowaniem, może odliczyć aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości XNUMX XNUMX USD od całkowitego dochodu podlegającego opodatkowaniu. W rezultacie firma jest zobowiązana do płacenia podatków tylko od XNUMX XNUMX USD.