Aktywa z tytułu podatku odroczonego to składnik aktywów bilansowych, który można wykorzystać do zmniejszenia przyszłego zobowiązania podatkowego spółki. Zasadniczo jest to korzyść podatkowa, którą firma opóźnia z wykorzystaniem do późniejszego okresu podatkowego. Na przykład firma może ponieść stratę, która może zmniejszyć jej zobowiązanie podatkowe o około 50,000 XNUMX USD. Zamiast wykorzystać tę stratę do zmniejszenia swojego obecnego zobowiązania podatkowego, może wykorzystać ją do zmniejszenia swojego zobowiązania podatkowego w przyszłym okresie podatkowym, gdy spółka osiągnie dodatnie zyski.
Aby w pełni zrozumieć, jak działają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, należy pomyśleć o rachunkowości firmy i jej obowiązkach podatkowych oddzielnie. Często wydatki są odliczane lub prognozowane dla celów księgowych, zanim firma otrzyma z tego tytułu ulgę podatkową. Firmy sprawdzają, czy mają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, porównując swoje dochody księgowe z dochodami do opodatkowania. W przypadkach, w których dochód spółki do opodatkowania przekracza jej dochód księgowy, spółka może mieć sytuację aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Z drugiej strony spółka, której dochód księgowy przekracza dochód podlegający opodatkowaniu, miałaby odmienną sytuację podatkową, co określa się mianem zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Aktywa z tytułu podatku odroczonego mogą się rozwijać na wiele sposobów. Mogą się rozwijać, na przykład, gdy firma poniesie straty operacyjne netto lub zmiany finansowe w wyniku restrukturyzacji. W niektórych przypadkach sytuacje związane z aktywami z tytułu podatku odroczonego mogą się nawet rozwinąć z powodu czegoś takiego jak gwarancje na produkt sprzedawany przez firmę. Na przykład firma może sprzedawać osobiste asystenty cyfrowe (PDA) z gwarancją na kilka lat; za każdy rok obowiązywania gwarancji firma może spodziewać się kosztów gwarancji z powodu zwróconych urządzeń PDA. Gdy spółka składa sprawozdania swoim udziałowcom, może uwzględnić szacunki kosztów gwarancji, wykorzystując je do zmniejszenia dochodów udziałowców.
Chociaż może to działać w przypadku zmniejszenia dochodów akcjonariuszy, agencje podatkowe zwykle wymagają, aby firmy poczekały, aż wydatek faktycznie nastąpi, aby go zgłosić i odliczyć. W związku z tym dochód spółki podlegający opodatkowaniu może być wyższy niż dochód akcjonariusza. Tworzy to aktywo z tytułu podatku odroczonego. Firma płaci wyższe podatki, ponieważ nie może obecnie odliczyć kosztów gwarancji. Zasadniczo firma płaci podatki z góry od tego dochodu, a następnie będzie mogła czerpać przyszłe korzyści w postaci niższych podatków, gdy poniesie możliwe do wykorzystania wydatki gwarancyjne.