W niektórych krajach podatek jest nakładany na tych, którzy dają duży prezent w postaci pieniędzy lub majątku innej osobie, nie otrzymując w zamian niczego o równej lub większej wartości. W większości przypadków obie strony zaangażowane w wymianę (dawca i odbiorca) muszą mieszkać w momencie wręczania prezentu, aby podatek miał zastosowanie. Darczyńca zazwyczaj płaci podatek, chociaż w pewnych okolicznościach odbiorca może zaaranżować jego zapłatę. Tam, gdzie obowiązują przepisy dotyczące podatku od darowizn, dana osoba może mieć prawo do wręczenia gotówki lub innych przedmiotów o określonej wartości (np. 13,000 2011 dolarów amerykańskich (USD) w Stanach Zjednoczonych od XNUMX r.) przed nałożeniem obowiązku podatkowego. Istnieją również prezenty, które w niektórych krajach nie podlegają opodatkowaniu.
Przedmioty podlegające opodatkowaniu
To, które prezenty podlegają opodatkowaniu, różni się w zależności od jurysdykcji, ale w większości przypadków dotyczy to tylko prezentów o znacznej wartości. Może to obejmować przedmioty takie jak nowy samochód, antyczne meble, dom, a nawet gotówkę. Przedmioty takie jak zapasy lub nieruchomość na wynajem, które mogą przynosić dochód odbiorcy, są również uwzględnione.
Jeśli odbiorca zapłaci darczyńcy mniej niż godziwa wartość rynkowa przedmiotu, może to być również uznane za prezent i podlega opodatkowaniu podatkiem od darowizn. Jednak to, co darczyńca uważa za sprawiedliwe i co rządowa agencja skarbowa definiuje jako wartość przedmiotu, może się różnić. Przed podarowaniem czegokolwiek wartościowego innej osobie, darczyńca powinien dokonać wyceny przedmiotu i prowadzić staranną dokumentację tego, ile jest on wart.
Kwoty podlegające opodatkowaniu
W Stanach Zjednoczonych od 2011 r. roczna kwota wykluczenia — całkowita roczna wartość prezentów, które darczyńca może przekazać jednemu obdarowanemu — wynosi 13,000 9,000 USD. Podatnicy mogą wręczać prezenty poniżej tej kwoty rocznie bez płacenia podatku od prezentów. Dlatego na przykład darczyńca może przekazać pięciu osobom po 45,000 USD bez opodatkowania, mimo że suma — XNUMX XNUMX USD — przekracza roczny limit. Kwota ta może ulec zmianie, dlatego osoby planujące wręczanie dużych prezentów powinny sprawdzić odpowiednie przepisy podatkowe, aby być na bieżąco z obowiązującymi przepisami.
Kto płaci podatek
To powszechne błędne przekonanie, że odbiorca prezentu jest odpowiedzialny za zapłacenie podatku; jednak w większości przypadków płaci dawca. Jeśli odbiorca później sprzeda lub rozdaje przedmiot, mogą być należne podatki, szczególnie jeśli nieruchomość była w jego posiadaniu od kilku lat. Ponadto, jeśli przedmiot przynosi dochód — jak może to mieć miejsce w przypadku akcji lub nieruchomości na wynajem — odbiorca będzie musiał zapłacić podatek od tego dochodu.
Do zgłoszenia wszelkich prezentów może być wymagany specjalny formularz podatku dochodowego; w niektórych przypadkach darczyńca musi złożyć tę deklarację, nawet jeśli nie są należne żadne podatki. Wielu specjalistów podatkowych zaleca złożenie zeznania podatkowego od darowizn w tych krajach, w których jest to wymagane, jeśli wartość prezentu jest zbliżona do kwoty podlegającej opodatkowaniu. W ten sposób, jeśli pojawia się pytanie o wartość, darczyńca złożył przynajmniej odpowiednią dokumentację.
wyjątki
Dość często rząd zezwala zarówno mężowi, jak i żonie na podarowanie tej samej osobie prezentu bez konieczności płacenia podatku przez którąkolwiek ze stron; jednak zazwyczaj dotyczy to tylko przypadków, w których kwota prezentu przekazanego przez każdego z małżonków była niższa niż ustalony punkt w dolarach. Ponadto w większości przypadków mąż lub żona mogą wręczać współmałżonkowi prezenty o dowolnej wartości, nie płacąc w ogóle żadnego podatku. Nie dotyczy to dzieci i rodziców.
W wielu krajach, w tym w Stanach Zjednoczonych, czesne lub koszty leczenia opłacane w imieniu innej osoby nie podlegają podatkowi od darowizn. W wielu przypadkach wykluczone są również darowizny na rzecz organizacji politycznych. Wręczając prezent na cele charytatywne, dawca może nie tylko być zwolniony z płacenia podatku od darowizn, ale może również skorzystać z odliczenia podatku. (Jest to zazwyczaj jedyny rodzaj prezentu, który można odliczyć od podatku).
Sposoby na uniknięcie podatku
Niektóre jurysdykcje mają dożywotnie zwolnienie z podatku od prezentów, co oznacza, że żadne podatki nie są należne od żadnych prezentów, dopóki nie zostanie spełnione całkowite zwolnienie. Innymi słowy, jeśli dożywotnie zwolnienie wynosi 5 milionów USD, to żadne faktyczne podatki nie będą należne, dopóki dana osoba nie rozda gotówki lub mienia o takiej wartości. Nie musi to jednak oznaczać, że zwrot podatku od darowizn nie jest wymagany; w USA zwrot jest wymagany, gdy darowizny na rzecz danej osoby przekraczają roczny limit, nawet jeśli jest znacznie poniżej dożywotniego zwolnienia.
Możliwe jest również uniknięcie podatków od darowizn, tworząc zamiast tego trust, w którym aktywa są przechowywane na rzecz osoby trzeciej. Może to obniżyć kwotę podatków należnych od osoby zakładającej trust, zwanej powiernikiem. Kwota należna w przypadku transferu dużych kwot pieniędzy lub majątku jest jednak różna, dlatego darczyńcy lub powiernicy powinni najpierw skonsultować się z doświadczonym prawnikiem podatkowym, planistą finansowym lub księgowym, zwłaszcza jeśli prezent jest spory.