Odliczenia podatkowe, zwane również kosztami uzyskania przychodu lub częściej jako odpisy podatkowe, to wydatki naliczone przez podatnika w wyniku uzyskania dochodu. Odliczenia podatkowe mają na celu zrekompensowanie kosztów naliczonych przez podatników w trakcie zarabiania pieniędzy. Pojawiają się one w zeznaniu podatkowym osoby jako kwoty, które można odliczyć lub odjąć od dochodu brutto danej osoby. Zmniejsza to całkowity dochód podlegający opodatkowaniu, co z kolei obniża kwotę podatku, który podatnik jest zobowiązany zapłacić.
Różne rodzaje odliczeń podatkowych zależą od systemu podatkowego kraju. W Stanach Zjednoczonych istnieje wiele różnych rodzajów odliczeń podatkowych. Odliczenia każdej osoby zależą od różnic w dochodach, statusie zgłoszenia i innych wymaganiach. Obowiązujące odliczenia podatkowe są regulowane przez Kodeks Podatkowy i podlegają szczególnym regulacjom, wymogom, limitom dochodu lub zasadom dotyczącym informacji z poprzednich lat podatkowych.
Odliczenia podatkowe w USA można podzielić na kategorie powyżej lub poniżej linii. Potrącenia powyżej linii są odejmowane od całkowitego dochodu danej osoby w celu obliczenia jej skorygowanego dochodu brutto (AGI). Odliczenia te są ogólnie uważane za korzystniejsze dla podatnika niż ich odpowiedniki poniżej linii, ponieważ nie tylko zmniejszają kwotę dochodu, o który podatnik musi się ubiegać, a tym samym płacić podatki, ale także zmniejszają AGI podatnika, co może mieć wpływ na inne podatki. Przykłady powyższych potrąceń obejmują alimenty, potrącenia z wynajmu, zapłacone odsetki od kredytu studenckiego i tradycyjne składki IRA.
Z drugiej strony, odliczenia podatkowe poniżej linii są dokonywane po ustaleniu AGI podatnika, ale tego rodzaju odliczenia mogą jeszcze bardziej obniżyć dochód podatnika do opodatkowania. Wydatki medyczne i darowizny na cele charytatywne to tylko niektóre przykłady potrąceń poniżej linii.
Podatnicy mogą ubiegać się o standardowe odliczenie lub mogą wybrać wyszczególnienie swoich odliczeń poniżej linii, w zależności od tego, co jest bardziej korzystne. Odliczenia standardowe są odejmowane od dochodu podatnika na podstawie statusu zgłoszenia. Potrącenia z wyszczególnieniem pozycji to wyszczególnione indywidualne wydatki, które podatnik zgłasza w swoim zeznaniu w celu zmniejszenia jego dochodu do opodatkowania. Niektóre odliczenia poniżej linii są odmawiane zamożniejszym podatnikom, podczas gdy o inne można się ubiegać tylko wtedy, gdy przekraczają określoną część AGI podatnika.
Podsumowując, podatnik zaczyna od swojego dochodu brutto — kwoty dochodu, którą uzyskał w roku podatkowym. Powyżej tej linii stosuje się potrącenia w celu zmniejszenia tej wartości dochodu brutto do jego AGI. Odliczenie poniżej linii lub odpis standardowy, w zależności od tego, który jest wyższy, prowadzi podatnika do jego dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Dokładna kwota oszczędności, jaką podatnik może uzyskać dzięki odliczeniu podatku, zależy od wielu zmiennych zmiennych, takich jak stawka podatku. Ponadto, ponieważ podatnicy amerykańscy są zobowiązani do płacenia podatków zarówno federalnych, jak i stanowych z różnymi zobowiązaniami podatkowymi, odliczenia dozwolone w federalnym zeznaniu podatkowym mogą, ale nie muszą mieć zastosowania do poszczególnych deklaracji podatkowych stanowych. Pozycje podlegające odliczeniu mogą ulec zmianie w zależności od odpowiednich zmian w przepisach podatkowych i Kodeksie Podatkowym.
Przedsiębiorcy mogą również ubiegać się o odliczenia od podatku za wydatki poniesione w trakcie próby osiągnięcia zysku. Aby móc ubiegać się o odliczenia kosztów prowadzenia działalności, wszystkie zgłoszone koszty muszą być zarówno zwykłe, jak i niezbędne do prowadzenia działalności. Firmy mogą generalnie ubiegać się o odliczenia od podatku od wynagrodzeń pracowniczych, świadczeń pracowniczych, kosztów produkcji towarów i przechowywania. Niektóre wydatki biznesowe należy zgłaszać jako wydatki kapitałowe. Wydatki kapitałowe są uważane za aktywa i obejmują koszty rozpoczęcia działalności, aktywa biznesowe i ulepszenia.